.
^ Наверх

Как оформить отчетность при ликвидации фирмы

Последний раз обновлено:

Ликвидация – это прекращение деятельности фирмы без перехода прав и обязанностей к ее правопреемникам. Ликвидация считается законченной, а фирма прекратившей существование с момента ее исключения из Единого государственного реестра юридических лиц.

Решение о ликвидации принимает общее собрание учредителей (участников) общества. Общее собрание должно назначить ликвидационную комиссию. Эта комиссия должна оформить документы, связанные с ликвидацией, и провести инвентаризацию. Как оформить протокол, показано на примере.

Фирма обязана сообщить о своей ликвидации налоговой инспекции не позднее чем через три дня со дня утверждения такого решения.

Если этого не сделать, вас оштрафуют по статье 129.1 Налогового кодекса РФ. Сумма штрафа – 5000 рублей.

После того как налоговая инспекция получит уведомление о ликвидации, она должна будет провести выездную проверку фирмы. 

В процессе ликвидации фирма составляет промежуточный и ликвидационный баланс.

В промежуточном балансе указывают сведения о составе активов и пассивов общества, стоимости его имущества, дебиторской и кредиторской задолженности.

Ликвидационный баланс составляют после всех расчетов с кредиторами. Оставшееся имущество распределяется между владельцами фирмы. В результате все статьи баланса закрываются, а его валюта обнуляется.

Промежуточный баланс

Промежуточный ликвидационный баланс – форма внутренней отчетности, рабочий инструмент ликвидационной комиссии. Во внешние инстанции он не представляется.

Обратите внимание: в период между датами утверждения промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса производятся выплаты кредиторам.

Кроме того, промежуточный ликвидационный баланс должен содержать сведения о составе имущества ликвидируемой компании, о перечне предъявленных кредиторами требований, о результатах рассмотрения этих требований ликвидационной комиссией (п. 2 ст. 63 ГКРФ).

Для составления промежуточного баланса используют данные последнего бухгалтерского баланса, составленного накануне утверждения решения о ликвидации фирмы.

Пример. Промежуточный баланс

Учредители АО «Актив» приняли решение о ликвидации фирмы. Последний бухгалтерский баланс был составлен по состоянию на 31 декабря 2017 года.

Он выглядел так:

АКТИВ ПАССИВ
Наименование статьи баланса Сумма (руб.) Наименование статьи баланса Сумма (руб.)
Основные средства 70 000 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 100 000
Запасы 25 000 Добавочный капитал (без переоценки) 96 000
НДС по приобретенным ценностям 11 200 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (228 000)
Дебиторская задолженность 73 000 Заемные средства 311 200
Денежные средства 100 000
БАЛАНС 279 200 БАЛАНС 279 200

Решение о ликвидации принято 5 января 2018 года.

По истечении срока предъявления требований кредиторами (двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации) фирма составила промежуточный ликвидационный баланс.

За время, прошедшее после составления последнего баланса, были проведены следующие хозяйственные операции:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 60 000 руб. – погашена дебиторская задолженность покупателем;

ДЕБЕТ 70 (71, 73) КРЕДИТ 50

– 10 300 руб. – погашена задолженность перед сотрудниками по заработной плате и прочим операциям;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 61 200 руб. – погашена задолженность перед поставщиками;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 10 200 руб. – принят к вычету НДС по оплаченным ценностям;

ДЕБЕТ 68 (69) КРЕДИТ 51

– 38 596 руб. – погашена задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и взносам.

По состоянию на 6 марта 2014 года АО «Актив» составило такой промежуточный баланс.

АКТИВ ПАССИВ
Наименование статьи баланса Сумма (руб.) Наименование статьи баланса Сумма (руб.)
Основные средства 70 000 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 100 000
Запасы 25 000 Добавочный капитал (без переоценки) 96 000
НДС по приобретенным ценностям 1000 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (228 000)
Дебиторская задолженность 13 000 Заемные средства 201 104
Денежные средства 60 104
БАЛАНС 169 104 БАЛАНС 169 104

Если за ликвидируемой организацией числится переплата по налогам и взносам, то ее вернут компании, но не ее собственникам. Об этом говорится в письме Минфина России от 12 апреля 2018 года № 03-02-07/1/24222.

В Налоговом кодексе есть прямая норма, где расписан порядок расчета с бюджетом компании, которая ликвидируется. Это пункт 4 статьи 49 НК РФ, в котором говорится следующее.

Суммы излишне уплаченных ликвидируемой компанией или излишне взысканных с нее налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения имеющихся у фирмы недоимок. Подлежащая зачету сумма распределяется пропорционально недоимке.

Если у ликвидируемой компании долгов и недоимок нет, суммы переплаты должны быть возвращены ей не позднее одного месяца со дня подачи заявления. Суммы излишне уплаченных ликвидируемой компанией или излишне взысканных с нее страховых взносов (соответствующих пеней, штрафов) подлежат зачету или возврату с учетом специфики зачета и возврата взносов (п. 1.1, 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ).

Как видим, никаких действий учредителей (участников) ликвидируемой организации в процедуре возврата и зачета налоговых переплат Налоговый кодекс не предусматривает.

И наоборот, корпоративные обязательства между компанией и собственником не могут быть включены в реестр требований кредиторов при банкротстве участника.

Рассмотрим пример.

Когда единственный участник ООО должен компании деньги по договору займа, но не возвращает их и потом становится банкротом, этот договор могут признать притворным. Такой договор в реестр требований кредиторов не включат. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 7 июня 2018 года № 305-ЭС16-20992.

Договоры займа, как процентные, так и беспроцентные – не редкость. При заключении таких договоров сама по себе аффилированность (взаимозависимость) должника и кредитора, то есть когда участник берет заем от своей компании, не означает злоупотребления правом. Но только, как выяснилось, все обязательства по договору должны быть исполнены. А для суда это исполнение должно быть еще и бесспорно доказано.

Суть дела. Между единственным участником и ООО были заключены договоры займа, которые неоднократное продлевались. Компания при этом не требовала возврата образовавшейся у участника задолженности.

Через некоторое время собственник был признан банкротом. И тогда общество обратилось с заявлением о включении должника в реестр требований кредиторов. Суды первой и апелляционной инстанций признали доказанными наличие и размер задолженности участника перед компанией. Заявленные ООО требования были включены в реестр.

Но Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда отправила дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Высшие судьи сочли, что отношения заемщика и займодавца в данном случае должны быть переквалифицированы в отношения по распределению прибыли. Договоры займа заключались только ради прикрытия. То есть они носят все признаки притворности. А включать в реестр требований кредиторов при банкротстве корпоративные обязательства нельзя.

Попытка же участника-банкрота «манипулировать» денежными потоками компании-займодавца и заявление о включении задолженности по займу в реестр кредиторов означает искусственное наращение общей кредиторской задолженности. Это занижает долю независимых кредиторов. Такое поведение явно свидетельствует о недобросовестности сторон заемных отношений, что достаточно для отказа во включении требований в реестр.

Ликвидационный баланс

После продажи имущества и окончательного расчета с кредиторами, включая налоговые органы, комиссия составляет ликвидационный баланс.

На его основе принимается решение о распределении оставшегося имущества фирмы между ее собственниками.

Пример. Ликвидационный баланс

АО «Актив» принято решение о ликвидации.

Ликвидационный баланс на момент закрытия фирмы выглядит так:

АКТИВ ПАССИВ
Наименование статьи баланса Сумма (руб.) Наименование статьи баланса Сумма (руб.)
Основные средства Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 100 000
Запасы 10 000 Добавочный капитал (без переоценки) 66 000
НДС по приобретенным ценностям Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (150 897)
Дебиторская задолженность Заемные средства
Денежные средства 5103
БАЛАНС 15 103 БАЛАНС 15 103

Бухгалтер закрыл баланс проводками:

ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 80

– 66 000 руб. – добавочный капитал присоединен к уставному капиталу;

ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 84

– 150 897 руб. – списан убыток;

ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 75

– 15 103 руб. – имущество распределено между учредителями;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 10 (50)

– 15 103 руб. – имущество получено учредителями.

Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность ликвидированного юридического лица формируется на дату, предшествующую дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации.  В состав этой отчетности входят  бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним по формам, утвержденным приказом Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор