.
^ Наверх

Как учесть деньги на валютных счетах

Последний раз обновлено:

Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 следует открыть субсчета:

  • 52-1 «Валютные счета внутри страны»;
  • 52-2 «Валютные счета за рубежом».

К субсчету 52-1 открывают субсчета второго порядка:

  • 52-1-1 «Текущий валютный счет»;
  • 52-1-2 «Транзитный валютный счет»;

Открыть счета в банке можно в различных валютах (долларах США, евро и др.). Операции по каждому виду валюты учитывают отдельно.

В строке 1250 отражают остатки денежных средств по всем субсчетам, открытым к счету 52 на конец отчетного периода.

Покупка валюты

Порядок отражения операций, связанных с покупкой валюты, не зависит от целей, на которые ее приобретают. Обычно фирмы покупают валюту:

  • для оплаты импортного контракта;
  • на другие цели (оплату командировочных расходов, выплату заработной платы сотрудникам зарубежного представительства, погашение кредитов, полученных в иностранной валюте, и т. д.).

Покупка валюты для оплаты импорта

Чтобы купить валюту, вы должны перечислить банку определенную сумму в рублях.

Деньги следует перечислить «с запасом», если считать по официальному курсу Банка России. Дело в том, что обычно коммерческие банки покупают валюту на бирже, а биржевой курс, как правило, выше курса Банка России. Сумму к перечислению обычно согласовывают с банком.

Перечисление денег на покупку валюты отразите проводкой:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51

– перечислены средства для покупки валюты.

После того как банк приобретет безналичную иностранную валюту и зачислит ее на ваш текущий валютный счет, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 52-1-1 КРЕДИТ 57

– приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет.

За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение. В бухгалтерском учете сумма комиссионного вознаграждения может быть включена в стоимость приобретаемых материальных ценностей.

При этом делается проводка:

ДЕБЕТ 08 (10, 15, 41) КРЕДИТ 51 (52-1-1, 57)

– комиссионное вознаграждение, удержанное банком за проведение операции по покупке валюты для оплаты импортируемых ценностей, отнесено на увеличение их стоимости.

Для целей налогового учета сумма комиссионного вознаграждения включается в состав прочих расходов (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если комиссия банка удержана после оприходования имущества или покупки импортных работ и услуг, ее уплату отразите в учете проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51

– отражено комиссионное вознаграждение, удержанное банком за проведение операции по покупке валюты.

Купленную валюту вы должны учесть по официальному курсу Банка России, который действует на дату поступления денег.

Однако курс иностранной валюты, по которому она покупается банком, как правило, отличается от официального курса.

Возникающая разница называется финансовым результатом от покупки валюты.

Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена банком, то сумма возникшей разницы может быть отнесена к прочим расходам:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57

– отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка Росии.

Для целей налогового учета эта разница включается в состав внереализационных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Пример. Покупка валюты.

ООО «Импортер» заключило контракт на покупку материалов на сумму 50 000 долл. США.

«Импортер» подал в банк «Коммерческий» заявку на приобретение валюты и перечислил ему для оплаты контракта 1 700 000 руб.

Банк «Коммерческий» приобрел валюту на бирже по курсу 33 руб./USD. Курс доллара, установленный Банком России, – 32 руб./USD.

Комиссия банка составила 5000 руб.

Бухгалтер «Импортера» сделал проводку:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51

– 1 700 000 руб. – перечислены рубли для покупки валюты.

Далее купленную банком валюту нужно зачислить на текущий валютный счет по курсу Банка России (32 руб./USD):

ДЕБЕТ 52-1-1 КРЕДИТ 57

– 1 600 000 руб. (50 000 USD × 32 руб./USD) – купленная валюта зачислена на текущий счет.

Так как банк «Коммерческий» приобрел валюту по курсу 33 руб./USD, «Импортеру» нужно отразить разницу между этим курсом и курсом Банка России:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57

– 50 000 руб. (50 000 USD × (33 руб./USD – 32 руб./USD)) – отражена разница между курсом Банка России и курсом, по которому банк «Коммерческий» приобрел валюту на бирже;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51

– 5000 руб. – удержана комиссия банка;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

– 50 000 руб. (1 700 000 – 1 600 000 - 50 000) – зачислены на расчетный счет средства, не израсходованные на покупку валюты.

Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому ее купил банк, сумму возникшей разницы отразите в составе прочих доходов:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91-1

– отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Покупка валюты для операций, не связанных с импортом

Вы можете купить валюту для оплаты командировочных расходов, выплаты зарплаты сотрудникам зарубежного представительства, погашения кредитов и займов в иностранной валюте и т. д.

Перечисление денег для покупки валюты отразите проводкой:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51

– перечислены деньги на покупку валюты.

После того как банк приобретет безналичную иностранную валюту и зачислит ее на ваш текущий валютный счет, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 52-1-1 КРЕДИТ 57

– приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет.

Уплату вознаграждения (комиссии) банка за покупку иностранной валюты отразите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51 (52, 57)

– удержано вознаграждение за покупку валюты.

Банк может купить валюту по курсу, отличающемуся от курса Банка России. Возникающую разницу называют финансовым результатом от покупки валюты.

Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена, возникшую разницу отразите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57

– отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Разница между курсом Банка России и курсом, по которому ваш банк покупает валюту, уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена, возникшую разницу учтите в составе прочих доходов:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91-1

– отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Прочие поступления иностранной валюты

Обычно организации получают валюту:

  • от иностранной фирмы в качестве оплаты по экспортному контракту;
  • от банка или организации, у которых вы взяли валютный кредит (заем).

Поступление валютной выручки

Полученную по экспортному контракту валюту зачисляют на транзитный валютный счет.

При этом делают проводку:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 62 (76)

– поступила валютная выручка на транзитный валютный счет.

Всю информацию об операциях, проводимых с использованием валютного счета, банк отражает в отдельной выписке.

Кредит (заем) в валюте

Получить валютный кредит (заем) вы можете:

  • от российского банка;
  • от иностранного банка;
  • от иностранной компании.

Если кредит или заем получен в иностранной валюте, бухгалтеру необходимо:

  • учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;
  • увеличить или уменьшить задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата кредита (займа) или на дату составления бухгалтерской отчетности.

При поступлении кредита (займа) сделайте запись:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 66 (67)

– поступил кредит (заем) на валютный счет.

Возвращать такой кредит (заем) вам также нужно в валюте. Для этого ее придется купить, если вы не имеете валютной выручки.

Как отразить курсовые разницы по иностранной валюте

Деньги на валютных счетах отражают в бухгалтерской отчетности в рублях. Поэтому бухгалтеру необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли по официальному курсу Банка России. Такой пересчет осуществляют:

  • на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов;
  • на дату составления бухгалтерской отчетности.

В результате такого пересчета в учете возникают курсовые разницы. Курсовые разницы отражают в составе прочих доходов и расходов организации.

Если курс иностранной валюты вырос, по остатку средств на валютном счете возникает положительная курсовая разница. Сумму положительной курсовой разницы отражают проводкой:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 91-1

– отражена положительная курсовая разница.

Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль организации.

Если курс иностранной валюты уменьшился, по остатку средств на валютном счете возникает отрицательная курсовая разница.

На сумму отрицательной курсовой разницы делают запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 52

– отражена отрицательная курсовая разница.

Отрицательные курсовые разницы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

Пример. Кредит в валюте.

На валютном счете АО «Актив» числится 100 000 долл. США. Деньги поступили в качестве кредита от иностранного банка.

На конец отчетного периода курс доллара США составил 30 руб./USD.

В годовом балансе «Актива» по строке 1250 указывают сумму иностранной валюты в размере 3 000 000 руб. (30 руб./USD × 100 000 USD).

Как учесть операцию в иностранной валюте, если ее курс по отношению к рублю не установлен

По некоторым иностранным валютам Банк России не устанавливает официальные курсы обмена. В этом случае вы можете:

  • перевести не котируемую Банком России валюту в конвертируемую валюту (например, в доллары США);
  • затем пересчитать полученную сумму в рубли.
Пример. Как учесть операцию в инвалюте, если ее курс к рублю не установлен.

ООО «Пассив» 20 декабря отчетного года получило выручку в сумме 100 000 андоррских песет. Курс андоррских песет к рублю не установлен.

Курс доллара США к андоррской песете – 50 ADP/USD.

Курс доллара США к рублю – 31 руб./USD.

Бухгалтеру «Пассива» необходимо произвести следующие действия:

  • перевести сумму выручки в доллары США: 100 000 ADP : 50 ADP/USD = 2000 USD;
  • перевести полученную сумму в рубли: 2000 USD × 31 руб./USD = 62 000 руб.

Валюта отражается в строке 1250 годового баланса «Пассива» в сумме 62 000 руб.

Обратите внимание: «упрощенцам» учитывать доходы и расходы в виде курсовых разниц не нужно.Поскольку «упрощенцы» используют кассовый метод учета, оценивать валютные активы и обязательства» им нужно только один раз – в момент поступления выручки. Так, выручка, полученная от продажи иностранной валюты, так же как выручка от продажи товара, учитывается в составе УСН-доходов на дату ее поступления на расчетный счет «упрощенца». Разница между биржевым и официальным курсами иностранной валюты в расчет не принимается (письмо Минфина России от 22 января 2015 г. № 03-11-06/2/1645).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор