.
^ Наверх

Как учесть прочие денежные средства

Последний раз обновлено:

По строке 1250 баланса отражают остатки средств, не погашенные на конец отчетного периода, по следующим счетам:

  • 55 «Специальные счета в банках»;
  • 57 «Переводы в пути».

Специальные счета в банках

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для учета информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и депозитных счетах банков.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

  • 55-1 «Аккредитивы»;
  • 55-2 «Чековые книжки»;
  • 55-3 «Депозитные счета в банках» и др.

Аккредитивы

Аккредитив – специальный банковский счет, на котором вы можете зарезервировать средства для расчетов с поставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым вы осуществляете расчеты.

Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) сможет только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств (по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг).

Перечень этих документов определяется в договоре с поставщиком (подрядчиком).

Есть два вида аккредитивов:

  • покрытые;
  • непокрытые.

Аккредитив является покрытым, если деньги списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику).

Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.

При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсчета 55-1:

ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51 (52)

– переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику (подрядчику), сделайте запись в кредит субсчета 55-1:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 55-1

– отражено перечисление средств на счет поставщика.

Пример. Перечисление денежных средств на аккредитив.

В декабре отчетного года АО «Актив» заключило договор на поставку оборудования. В соответствии с договором стоимость оборудования составляет 100 000 руб. Для расчетов с поставщиком «Актив» открыл в банке покрытый аккредитив. Бухгалтер «Актива» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51

– 100 000 руб. – перечислены денежные средства на покрытый аккредитив.

Сумму, перечисленную на аккредитив, бухгалтер «Актива» должен отразить по строке 1250 баланса за отчетный год.

Аккредитив является непокрытым (гарантированным), если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив.

Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающегого банка.

Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

При открытии непокрытого аккредитива сделайте запись по дебету забалансового счета 009:

ДЕБЕТ 009

– открыт непокрытый аккредитив.

Использование непокрытого аккредитива отразите записями:

КРЕДИТ 009

– израсходованы средства аккредитива;

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51 (52)

– произведены расчеты с поставщиком.

Чековые книжки

Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате.

Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.

Чтобы производить расчеты с использованием чеков, вы должны депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке. Депонированные суммы отразите по дебету субсчета 55-2:

ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51

– депонированы средства для расчетов по чекам.

После этого оприходуйте полученные чеки:

ДЕБЕТ 006

– оприходованы чеки, полученные в банке.

На сумму выплаченных по чеку средств сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 (70, 71, 76...) КРЕДИТ 55-2

– списаны средства по чекам, предъявленным к оплате;

КРЕДИТ 006

– списаны использованные чеки.

Неиспользованные чеки следует вернуть в банк. Остаток депонированных средств зачисляется на расчетный (валютный) счет организации. В учете эта операция отражается записями:

ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 55-2

– неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный (валютный) счет;

КРЕДИТ 006

– списаны чеки, возвращенные в банк.

Пример. Депонирование средств для расчетов по чекам.

В декабре отчетного года АО «Актив» получило в банке чековую книжку со 100 чеками. Для расчетов по чекам «Актив» перечислил на специальный счет денежные средства в размере 150 000 руб.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51

– 150 000 руб. – перечислены средства на специальный счет для расчетов чеками;

ДЕБЕТ 006

– 150 000 руб. – получены в банке чеки.

Стоимость чеков нужно указать в годовом балансе по строке 1250.

Переводы в пути

Также в строке 1250 баланса указывают сумму денег, которую фирма:

  • внесла в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод денег осуществляется более одного дня;
  • сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если реальное зачисление денег производится только на следующий день;
  • перечислила с одного своего расчетного или валютного счета на другой, если перевод денег осуществляется более одного дня;
  • направила на корпоративную пластиковую карту, если перевод средств с расчетного счета на «карточный» может занять более одного дня.

Все эти операции учитывают на счете 57 «Переводы в пути».

Если организация сдала наличные деньги в вечернюю кассу банка или инкассаторам, на основании квитанции к сумме делается проводка:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50

– наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам).

Затем на основании выписки банка (как правило, на следующий банковский день) следует отразить зачисление денег на расчетный счет организации:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

– учтено поступление денег на расчетный счет.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор