.
^ Наверх

Задолженность по страховым взносам

Последний раз обновлено:

По этой статье расходов отражают сумму задолженности по страховым взносам.

Большинство фирм и предпринимателей платят страховые взносы по следующим общим ставкам:

Вид страхования Процент отчислений (%)
Обязательное пенсионное страхование 22
Обязательное социальное страхование 2,9
Обязательное медицинское страхование 5,1
Итого 30

Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 необходимо открыть субсчета:

  • 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» – для учета расчетов по обязательному социальному страхованию;
  • 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» – для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию;
  • 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» – для учета расчетов по обязательному медицинскому страхованию.

Субсчет 69-1 счета 69 разбивается на два субсчета второго порядка:

  • 69-1-1 «Расчеты по взносам на обязательное социальное страхование»;
  • 69-1-2 «Расчеты по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию применяется субсчет 69-2 счета 69. Его можно разбить на субсчета второго порядка:

  • 69-2-1 «Расчеты по страховой пенсии»;
  • 69-2-2 «Расчеты по накопительной пенсии».

С 23 января 2017 года приказом Минтруда России от 21 декабря 2016 № 765н обновлен Порядок учета страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования этого вида, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н (далее – Порядок).

В частности, суммы взносов по данному виду страхования к уплате нужно учитывать в рублях и копейках (а не в полных рублях, как было раньше). Так же – в рублях и копейках – нужно учитывать расходы на выплату пособий (п. 8 Порядка).

В соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, освобождены от исполнения во II квартале 2020 г. исчисляют страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 0% по выплатам физическим лицам, начисленным за апрель, май, июнь 2020 г.

Суммы по страховым взносам относятся в уменьшение соответствующих расходов, признаваемых в соответствии с  ПБУ 10/99 "Расходы организации" (Информация Минфина от 15 июля 2020 г. № ПЗ-14/2020). 

Бухгалтер должен отразить списанный налог как уменьшение соответствующего расхода, признаваемого в бухучете.

Как начислить страховые взносы

Суммы начисленных взносов отразите по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражено начисление заработной платы работникам вашей фирмы. Для этого сделайте записи:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29...) КРЕДИТ 69-1-1

– начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29...) КРЕДИТ 69-3

– начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 20 (23,25,26,29....) КРЕДИТ 69-2-1

– начислены взносы на страховую пенсию.

Пример. Как начислить страховые взносы.

ООО «Пассив» занимается производством. В декабре отчетного года была начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве, в сумме 15 000 руб.

Страховые взносы фирма исчисляет по ставке 30%, в том числе 22% – на ОПС, 2,9% – на ОСС, 5,1% – на ОМС.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 15 000 руб. – начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1

– 435 руб. (15 000 руб.× 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 765 руб. (15 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-1

– 3300 руб. (15 000 руб. × 22%) – начислены взносы на страховую пенсию.

По строке 1520 годового баланса «Пассива» указывают задолженность в сумме 5100 руб. (435 + 765 + 3000 + 900).

Федеральным законом от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ малым предприятиям, включенным в единый реестр субъектов МСП и ведущим деятельность в одной из наиболее пострадавших отраслей, установили льготу на 2 квартал 2020 года в виде нулевого тарифа по всем видам страховых взносов.

Но на момент выхода данного закона страховые взносы за апрель уже были начислены и уплачены - по тем тарифам, которые начали применять в 2020 году.

В этом случае получение льготы в виде нулевого тарифа означает то, что фирме нужно аннулировать бухгалтерские записи по начислению страховых взносов, сделанные на дату вступления в силу этого закона.

Для этого в бухучете можно использовать метод сторнирования.

Пример. Как аннулировать начисленные страховые взносы в связи с установление нулевого тарифа

Предположим, зарплата работника составляет 50 000 рублей. В апреле 2020 года бухгалтер начислил страховые взносы с выплат этому сотруднику и сделал проводку:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69

– 9319,50 руб.(12 130 руб. x 30 % + (50 000 руб. - 12 130 руб.) x 15 %) – начислены страховые взносы за апрель 2020 г. по пониженному тарифу.

В соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ фирма получила льготу в виде нулевых тарифов страховых взносов на 2 квартал 2020 года. В связи с этим бухгалтер сделал сторнирующую проводку:

– СТОРНО 9319,50 руб.(12 130 руб. x 30 % + (50 000 руб. - 12 130 руб.) x 15 %) – аннулированы страховые взносы за апрель 2020 г.

В результате сторнирования вместе с аннулированием ранее начисленных сумм страховых взносов вы получите в учете уменьшение соответствующих затрат.

А если взносы, начисленные за апрель, оказались перечисленными в бюджет, компания получает переплату. Ее можно вернуть или зачесть в счет дальнейшей уплаты взносов после возврата к обычному режиму.

Пособия работникам, начисленные за счет средств Фонда социального страхования РФ (по временной нетрудоспособности, на погребение, по уходу за ребенком и др.), уменьшают сумму взносов, подлежащую уплате:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 70

– начислены пособия работникам за счет средств ФСС РФ.

Как начислить взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляют по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам фирмы.

Для этого нужно сделать записи:

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29...) КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Перечисление взносов оформляется записью:

ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51

– перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Начисление страховых взносов с суммы сохраняемого среднего заработка, выплачиваемого работнику за предоставление четырех дней дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом за счет средств ФСС, в бухгалтерском учете отражается проводками:

Дебет 69, субсчет «Расчеты по ОСС на случай временной нетрудоспособности» Кредит 69, субсчет «Расчеты по ОПС» («Расчеты по взносам на ОМС», «Расчеты по взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности», «Расчеты по взносам на ОСС на травматизм»)

- начислены страховые взносы на ОПС (ОМС, ОСС на случай временной нетрудоспособности, ОСС на травматизм) с оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

По строке 1520 баланса в качестве задолженности перед государственными внебюджетными фондами показывают разницу между начисленными и перечисленными взносами – кредитовое сальдо счета 69.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор