.
^ Наверх

Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность

Последний раз обновлено:

Этот раздел детализирует дебиторскую и кредиторскую задолженность фирмы. Он состоит из пяти таблиц:

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности;

5.2. Просроченная дебиторская задолженность;

5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности;

5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Чтобы заполнить таблицу, используйте данные по счетам:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 63 «Резервы по сомнительным долгам»;
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Таблица 5.1

Предварительно всю задолженность разделите по срокам ее погашения на краткосрочную (должна быть оплачена в течение года после отчетной даты) и долгосрочную (со сроком погашения более года).

Заполняя раздел 5 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в графе «На начало года» отразите сальдо по соответствующим счетам на 1 января отчетного года: по дебиторской задолженности – дебетовое, по кредиторской – кредитовое.

В графе «На конец периода» укажите остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года.

В графе «Изменения за период» отражают поступления и выбытия задолженностей, а также перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

Пример. Наличие и движение дебиторской задолженности.

В прошлом году АО «Актив» выдало работнику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. сроком на два года с условием единовременного погашения. В учете эта операция была отражена проводкой:

ДЕБЕТ 73 субсчет «Долгосрочная дебиторская задолженность» КРЕДИТ 50

– 50 000 руб. – предоставлен беспроцентный заем.

На начало отчетного года эта дебиторская задолженность была отражена в составе внеоборотных активов баланса, а в конце отчетного года (на отчетную дату) бухгалтер перевел ее в состав оборотных активов. В аналитическом учете данная операция отражается записью:

ДЕБЕТ 73 субсчет «Краткосрочная дебиторская задолженность» КРЕДИТ 73 субсчет «Долгосрочная дебиторская задолженность»

– 50 000 руб. – перевод из долгосрочной в краткосрочную задолженность.

При этом соответствующий фрагмент таблицы 5.1 «Актива» будет выглядеть так:

Обратите внимание: Минфин РФ рекомендует не отражать в таблице 5.1 задолженности, поступившие и погашенные (списанные) в отчетном году. Поэтому включите в эту таблицу лишь те дебиторские и кредиторске задолженности, которые не погашены на конец отчетного года.

Например, отражать дебетовые и кредитовые обороты по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» не требуется. Следовательно, бухгалтер должен сосредоточить внимание на остатках на 1 января отчетного года, отследив их выбытие, а также отразить поступление задолженностей, которые у вас имеются на 31 декабря отчетного года.

Таблица 5.2

В таблице 5.2 отражают информацию о просроченной дебиторской задолженности.

Данные о задолженности указываются по ее видам. В столбцах указывают размер задолженности, уточненный по условиям договора, и балансовую стоимость. Балансовая стоимость - это стоимость по условиям договора, уменьшенная на величину резерва сомнительных долгов, созданного под нее.

В столбцах указываются данные на:

  • отчетную дату (столбец 2);
  • 31 декабря предыдущего года (столбец 3);
  • 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т. е. позапрошлого года (столбец 4).

Таблица 5.3

Таблица 5.3 предназначена для отражения данных о наличии и о движении кредиторской задолженности. Она заполняется так же, как таблица 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности».

В строках указываются виды задолженности, а в столбцах – ее остаток на начало и на конец периода, а также изменения (поступление, выбытие и перевод кредиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную) за период.

Таблица 5.4

В таблице 5.4 отражают информацию о просроченной кредиторской задолженности.

В столбцах указываются данные на:

  • отчетную дату (столбец 2);
  • 31 декабря предыдущего года (столбец 3);
  • 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т. е. позапрошлого года (столбец 4).


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор