Какие налоги списывали за второй квартал 2020 года
Последний раз обновлено:
Субъектам МСП, работающим в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса, и социально ориентированным НКО, можно было не платить налоги, за исключением НДС, и страховые взносы за II квартал 2020 года.
От уплаты налогов, авансовых платежей по ним и сборов за II квартал этого года освободили:
- организации, включенные в реестр МСП на основании налоговой отчетности за 2018 год (такую отчетность можно было представить не позднее 30 июня 2020 года);
- пострадавшие субъекты МСП, созданные в период с 1 декабря 2018 г. по 29 февраля 2020 г. (Федеральный закон от 15 октября 2020 г. № 320-ФЗ);
- ИП, которые вели деятельность в пострадавших отраслях;
- организации из реестра социально ориентированных НКО, которые, в частности, с 2017 года были получателями определенных грантов, субсидий;
- некоторые другие НКО и религиозные организации.
Смотрите сводную таблицу по всем отмененным налоговым платежам и особенностям их зачета в счет будущих платежей за 2020 год.
Перечень налогов, по которым отменили платежи за II квартал 2020 года
Налог | Период |
Налог на прибыль организаций |
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале 2020 года. Авансовые платежи, подлежащие уплате за отчетные периоды 4 месяца, 5 месяцев, 6 месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период 3 месяца. Авансовые платежи, подлежащие уплате за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за I квартал. |
Акцизы | За апрель, май, июнь 2020 года. |
Водный налог | За II квартал 2020 года. |
НДПИ | За апрель, май, июнь 2020 года. |
ЕСХН | Авансовый платеж за полугодие 2020 года. Он засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода 2020 года. |
Единый налог в рамках УСН | Авансовый платеж за полугодие 2020 года, уменьшенный на сумму аванса за I квартал 2020 года. |
ЕНВД | За II квартал 2020 года. |
Транспортный налог | Налог и авансовые платежи за период владения транспортным средством с 1 апреля по 30 июня 2020 года — в отношении объектов, предназначенных для предпринимательской и (или) уставной деятельности. |
Налог на имущество организаций | Налог и авансовые платежи за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года. |
НДФЛ, который уплачивают ИП, нотариусы, адвокаты и другие частнопрактикующие лица (ст. 227 НК РФ) | Авансовый платеж за полугодие 2020 года, уменьшенный на сумму аванса, исчисленного за I квартал 2020 года. |
Торговый сбор | За II квартал 2020 года. |
Налог в рамках ПСН | При исчислении (перерасчете) патентного налога, подлежащего уплате в 2020 году, из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года. |
От страховых взносов освобождают через нулевой тариф
В отношении выплат работникам за апрель, май и июнь 2020 года пострадавшим компаниям и ИП разрешили применять нулевой тариф страховых взносов – как в пределах облагаемой базы, так и сверх нее. То есть платить обязательные страховые пенсионные, социальные и медицинские взносы за II квартал 2020 года им не пришлось.
Однако, обнуление страховых взносов в качестве меры поддержки в условиях коронавируса было предоставлено только в отношении общих тарифов, предусмотренных статьей 425 Налогового кодекса.
Поэтому, тарифы страховых взносов в размере 0 % с выплат работникам за II квартал 2020 года не могли применяться к дополнительным тарифам страховым взносам, установленным в соответствии со статьями 428 и 429 Налогового кодекса (письма ФНС России от 20 августа 2020 года № СД-4-11/13463@, Минфина России от 18 августа 2020 года № 03-15-07/72386, Минтруда России от 7 августа 2020 года № 21-3/10/В-6512).
Как отражалось в декларациях освобождение от имущественных налогов
ФНС России письмом от 10 июня 2020 года № БС-4-21/9576@ направила коды налоговых льгот для тех, кто освобожден от налога на имущество, транспортного и земельного налогов.
Освобождение от имущественных налогов
Федеральный закон от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ освободил от уплаты транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций и физических лиц в части налога за периоды владения объектом обложения с 1 апреля 2020 г. по 30 июня 2020 г. (исключительно по имуществу, предназначенному для использования в предпринимательской (уставной) деятельности).
Освободили те организации, которые относятся к МСП и вели деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях.
Дня них налоговики разъяснили, как заполнить соответствующие декларации.
Как отразить в декларации-2020 освобождение по транспортному налогу
Обратите внимание: начиная с отчетности за 2020 год, представлять декларации по транспортному и земельному налогам не нужно. При этом организации по-прежнему должны рассчитывать налог, и перечислять его в бюджет (пп. 4 - 7 ст. 363 НК РФ). Однако если в течение 2020 года организация прекратила свою деятельность путем ликвидации или реорганизации, то данные декларации представить все-таки требовалось.
Поэтому рассмотрим, как отразить в отчетности трехмесячное освобождение от транспортного налога.
Последняя действующая форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом ФНС России от 5 декабря 2016 года № ММВ-7-21/668@. Отметим, декларация состояла из следующих разделов:
- титульного листа;
- раздела 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздела 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».
В первой части показателя по строке 240 раздела 2 требовалось указать один из кодов налоговой льготы согласно таблице (приведена ниже): 10201, 10202, 10203, 10204, во второй части строки – нули. По строке 250 раздела 2 проставляли сумму налоговой льготы в рублях.
Если для вас регионом была установлена еще и налоговая льгота, то в первой части показателя по строке 240 раздела 2 нужно было указать один из кодов налоговой льготы согласно таблице (приведена ниже), а именно: 10205, 10206, 10207, 10208. Во второй части показателя последовательно указывали номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставлялась льгота. По строке 250 раздела 2 – сумму налоговой льготы в рублях, в том числе с учетом авансового платежа.
Как отразить в декларации-2020 освобождение по земельному налогу
Последняя действующая декларация по земельному налогу и порядок ее заполнения были утверждены приказом ФНС России от 10 мая 2017 г. № ММВ-7-21/347@. Декларация по земельному налогу состояла из:
- титульного листа;
- раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
Освобождение от налога нужно было отражать так.
В первой части строки 220 раздела 2 нужно требовалось указать один из кодов налоговой льготы согласно таблице (приведена ниже): 3021501, 3021502, 3021503, 3021504, во второй части строки – нули. По строке 230 раздела 2 надо было отразить сумму налоговой льготы в рублях.
Если была еще и льгота от муниципалитета, то в первой части строки 220 раздела 2 следовало проставить один из кодов налоговой льготы: 3021505, 3021506, 3021507, 3021508, во второй части строки – реквизиты нормативного правового акта представительного органа муниципального образования. А по строке 230 раздела 2 указывали сумму налоговой льготы в рублях.
Как отразить в декларации-2020 освобождение по налогу на имущество
Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 14 августа 2019 года № СА-7-21/405@. Декларация состоит из титульного листа и четырех разделов.
В 2020 году декларацию по налогу на имущество нужно было заполнить так:
- в первой части строки 230 раздела 2 следовало проставить один из кодов налоговой льготы согласно таблице (приведена ниже): 2010501, 2010502, 2010503, 2010504, во второй части – нули, а по строке 240 раздела 2 – сумму авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
- в первой части строки 110 раздела 3 указывали один из кодов налоговой льготы согласно таблице: 2010501, 2010502, 2010503, 2010504, во второй части – нули, а по строке 120 требовалось отразить сумму авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.
Если регионом вам была предоставлена налоговая льгота, то нужно учесть следующее:
- в первой части строки 230 раздела 2 надо было проставить один из кодов налоговой льготы согласно таблице: 2010505, 2010506, 2010507, 2010508, во второй части – номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации. По строке 240 раздела 2 следовало отразить сумму налоговой льгот;
- в первой части строки 110 раздела 3 указывали один из кодов налоговой льготы: 2010505, 2010506, 2010507, 2010508, во второй части показателя – номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации. По строке 120 раздела 3 – сумму налоговой льготы (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года).
Коды налоговых льгот
Транспортный налог | Земельный налог | Налог на имущество организаций | Категории налогоплательщиков |
10201 | 3021501 | 2010501 | Организации, включенные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации. |
10202 | 3021502 | 2010502 | Организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. |
10203 | 3021503 | 2010503 | Некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации. |
10204 | 3021504 | 2010504 | Централизованные религиозные организации, религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированные некоммерческие организации, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций. |
10205 | 3021505 | 2010505 | Организации, включенные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, - в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. |
10206 | 3021506 | 2010506 | Организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, - в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. |
10207 | 3021507 | 2010507 | Некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации, - в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. |
10208 | 3021508 | 2010508 | Централизованные религиозные организации, религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированные некоммерческие организации, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, - в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. |
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!