.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Какие налоги списывали за второй квартал 2020 года

Последний раз обновлено:

Субъектам МСП, работающим в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса, и социально ориентированным НКО, можно было не платить налоги, за исключением НДС, и страховые взносы за II квартал 2020 года.

От уплаты налогов, авансовых платежей по ним и сборов за II квартал этого года освободили:

  • организации, включенные в реестр МСП на основании налоговой отчетности за 2018 год (такую отчетность можно было представить не позднее 30 июня 2020 года);
  • пострадавшие субъекты МСП, созданные в период с 1 декабря 2018 г. по 29 февраля 2020 г. (Федеральный закон от 15 октября 2020 г. № 320-ФЗ);
  • ИП, которые вели деятельность в пострадавших отраслях;
  • организации из реестра социально ориентированных НКО, которые, в частности, с 2017 года были получателями определенных грантов, субсидий;
  • некоторые другие НКО и религиозные организации.

Смотрите сводную таблицу по всем отмененным налоговым платежам и особенностям их зачета в счет будущих платежей за 2020 год.

Перечень налогов, по которым отменили платежи за II квартал 2020 года

Налог Период
Налог на прибыль организаций Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале 2020 года.
Авансовые платежи, подлежащие уплате за отчетные периоды 4 месяца, 5 месяцев, 6 месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период 3 месяца.
Авансовые платежи, подлежащие уплате за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за I квартал.
Акцизы За апрель, май, июнь 2020 года.
Водный налог За II квартал 2020 года.
НДПИ За апрель, май, июнь 2020 года.
ЕСХН Авансовый платеж за полугодие 2020 года. Он засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода 2020 года.
Единый налог в рамках УСН Авансовый платеж за полугодие 2020 года, уменьшенный на сумму аванса за I квартал 2020 года.
ЕНВД За II квартал 2020 года.
Транспортный налог Налог и авансовые платежи за период владения транспортным средством с 1 апреля по 30 июня 2020 года — в отношении объектов, предназначенных для предпринимательской и (или) уставной деятельности.
Налог на имущество организаций Налог и авансовые платежи за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.
НДФЛ, который уплачивают ИП, нотариусы, адвокаты и другие частнопрактикующие лица (ст. 227 НК РФ) Авансовый платеж за полугодие 2020 года, уменьшенный на сумму аванса, исчисленного за I квартал 2020 года.
Торговый сбор За II квартал 2020 года.
Налог в рамках ПСН При исчислении (перерасчете) патентного налога, подлежащего уплате в 2020 году, из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.

От страховых взносов освобождают через нулевой тариф

В отношении выплат работникам за апрель, май и июнь 2020 года пострадавшим компаниям и ИП разрешили применять нулевой тариф страховых взносов – как в пределах облагаемой базы, так и сверх нее. То есть платить обязательные страховые пенсионные, социальные и медицинские взносы за II квартал 2020 года им не пришлось.

Однако, обнуление страховых взносов в качестве меры поддержки в условиях коронавируса было предоставлено только в отношении общих тарифов, предусмотренных статьей 425 Налогового кодекса.

Поэтому, тарифы страховых взносов в размере 0 % с выплат работникам за II квартал 2020 года не могли применяться к дополнительным тарифам страховым взносам, установленным в соответствии со статьями 428 и 429 Налогового кодекса (письма ФНС России от 20 августа 2020 года № СД-4-11/13463@, Минфина России от 18 августа 2020 года № 03-15-07/72386, Минтруда России от 7 августа 2020 года № 21-3/10/В-6512).

Как отражалось в декларациях освобождение от имущественных налогов

ФНС России письмом от 10 июня 2020 года № БС-4-21/9576@ направила коды налоговых льгот для тех, кто освобожден от налога на имущество, транспортного и земельного налогов.

Освобождение от имущественных налогов

Федеральный закон от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ освободил от уплаты транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций и физических лиц в части налога за периоды владения объектом обложения с 1 апреля 2020 г. по 30 июня 2020 г. (исключительно по имуществу, предназначенному для использования в предпринимательской (уставной) деятельности).

Освободили те организации, которые относятся к МСП и вели деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях.

Дня них налоговики разъяснили, как заполнить соответствующие декларации.

Как отразить в декларации-2020 освобождение по транспортному налогу

Обратите внимание: начиная с отчетности за 2020 год, представлять декларации по транспортному и земельному налогам не нужно. При этом организации по-прежнему должны рассчитывать налог, и перечислять его в бюджет (пп. 4 - 7 ст. 363 НК РФ). Однако если в течение 2020 года организация прекратила свою деятельность путем ликвидации или реорганизации, то данные декларации представить все-таки требовалось.

Поэтому рассмотрим, как отразить в отчетности трехмесячное освобождение от транспортного налога.

Последняя действующая форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом ФНС России от 5 декабря 2016 года № ММВ-7-21/668@. Отметим, декларация состояла из следующих разделов:

  • титульного листа;
  • раздела 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздела 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».

В первой части показателя по строке 240 раздела 2 требовалось указать один из кодов налоговой льготы согласно таблице (приведена ниже): 10201, 10202, 10203, 10204, во второй части строки – нули. По строке 250 раздела 2 проставляли сумму налоговой льготы в рублях.

Если для вас регионом была установлена еще и налоговая льгота, то в первой части показателя по строке 240 раздела 2 нужно было указать один из кодов налоговой льготы согласно таблице (приведена ниже), а именно: 10205, 10206, 10207, 10208. Во второй части показателя последовательно указывали номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставлялась льгота. По строке 250 раздела 2 – сумму налоговой льготы в рублях, в том числе с учетом авансового платежа.

Как отразить в декларации-2020 освобождение по земельному налогу

Последняя действующая декларация по земельному налогу и порядок ее заполнения были  утверждены приказом ФНС России от 10 мая 2017 г. № ММВ-7-21/347@. Декларация по земельному налогу состояла из:

  • титульного листа;
  • раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Освобождение от налога нужно было отражать так.

В первой части строки 220 раздела 2 нужно требовалось указать один из кодов налоговой льготы согласно таблице (приведена ниже): 3021501, 3021502, 3021503, 3021504, во второй части строки – нули. По строке 230 раздела 2 надо было отразить сумму налоговой льготы в рублях.

Если была еще и льгота от муниципалитета, то в первой части строки 220 раздела 2 следовало проставить один из кодов налоговой льготы: 3021505, 3021506, 3021507, 3021508, во второй части строки – реквизиты нормативного правового акта представительного органа муниципального образования. А по строке 230 раздела 2 указывали сумму налоговой льготы в рублях.

Как отразить в декларации-2020 освобождение по налогу на имущество

Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 14 августа 2019 года № СА-7-21/405@. Декларация состоит из титульного листа и четырех разделов.

В 2020 году декларацию по налогу на имущество нужно было заполнить так:

  • в первой части строки 230 раздела 2 следовало проставить один из кодов налоговой льготы согласно таблице (приведена ниже): 2010501, 2010502, 2010503, 2010504, во второй части – нули, а по строке 240 раздела 2 – сумму авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
  • в первой части строки 110 раздела 3 указывали один из кодов налоговой льготы согласно таблице: 2010501, 2010502, 2010503, 2010504, во второй части – нули, а по строке 120 требовалось отразить сумму авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Если регионом вам была предоставлена налоговая льгота, то нужно учесть следующее:

  • в первой части строки 230 раздела 2 надо было проставить один из кодов налоговой льготы согласно таблице: 2010505, 2010506, 2010507, 2010508, во второй части – номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации. По строке 240 раздела 2 следовало отразить сумму налоговой льгот;
  • в первой части строки 110 раздела 3 указывали один из кодов налоговой льготы: 2010505, 2010506, 2010507, 2010508, во второй части показателя – номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации. По строке 120 раздела 3 – сумму налоговой льготы (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года).

Коды налоговых льгот

Транспортный налог Земельный налог Налог на имущество организаций Категории налогоплательщиков
10201 3021501 2010501 Организации, включенные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.
10202 3021502 2010502 Организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
10203 3021503 2010503 Некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации.
10204 3021504 2010504 Централизованные религиозные организации, религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированные некоммерческие организации, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций.
10205 3021505 2010505 Организации, включенные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, - в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
10206 3021506 2010506 Организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, - в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
10207 3021507 2010507 Некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации, - в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
10208 3021508 2010508 Централизованные религиозные организации, религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированные некоммерческие организации, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, - в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.