Зарплатная субсидия субъектам МСП
Последний раз обновлено:
Постановлением от 24 апреля 2020 № 576 Правительство РФ утвердило правила предоставления малому и среднему бизнесу, пострадавшему от ограничительных мер из-за эпидемии коронавируса, субсидий на зарплату сотрудникам из федерального бюджета.
Кому дадут субсидию и сколько
Малый и средний бизнес получит субсидии для частичной компенсации расходов, которые связаны с ведением деятельности в условиях пандемии COVID-19. В том, числе, на выплату зарплаты работникам и перечисление страховых взносов.
Размер субсидии определяют как величину федерального МРОТ (12 130 рублей) умноженную на:
- количество работников в марте 2020 года – для организаций;
- количество работников в марте 2020 года, увеличенное на единицу – для ИП-работодателей.
ИП без работников могут претендовать на субсидию в размере 12 130 рублей на себя.
Как получить зарплатную субсидию
Чтобы получить зарплатную субсидию нужно соблюсти следующие условия:
- компания или ИП должна быть включена в реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года;
- сфера деятельности претендента должна относиться к наиболее пострадавшим из-за эпидемии коронавируса отраслям.
- организация, получающая субсидию, не может находиться в процессе ликвидации. Кроме того, в отношении нее не должна быть введена процедура банкротства и не принято решение об исключении из ЕГРЮЛ;
- у организации или ИП не может быть недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности превышающей 3000 рублей, по состоянию на 1 марта 2020 года;
- количество работников в месяце, за который будет получена субсидия, должно составить не менее 90% количества работников в марте 2020 года.
Обратите внимание: принадлежность к пострадавшей отрасли определяют по виду деятельности, который указан в качестве основного в ЕГРЮЛ (для организаций) или ЕГРИП (для ИП) по состоянию на 1 марта 2020 года. Если дополнительный ОКВЭД относится к пострадавшим отраслям, а основной нет, то права на субсидию нет. Письмо ФНС России от 20 мая 2020 года № БС-4-11/8235@.
Тем не менее у организации есть шанс отстоять свою позицию в суде.
Начала складываться судебная практика в пользу организаций в случае, если основной вид деятельности организации по состоянию на 1 марта 2020 года не относился к пострадавшим отраслям экономики.
Так, Арбитражный суд г. Москвы в решении от 4 сентября 2020 года № А40-134982/20-140-2110 обратил внимание, что организация фактически вела деятельность в области общепита (код ОКВЭД - 56.29). Именно ее она подтверждала ежегодно в ФСС.
Данный ОКВЭД был включен в ЕГРЮЛ в качестве дополнительного вида деятельности по состоянию на март 2020 года, а в апреле 2020 был указан в качестве основного.
До этого в ЕГРЮЛ в качестве основного был указан другой вид - «Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на другой основе» (код ОКВЭД - 68.32.1). Но для него нужна лицензия, которой у организации никогда не было.
На этом основании суд признал, что она никогда не вела деятельность, заявленную в ЕГРЮЛ в качестве основной. А поскольку организация фактически вела деятельность в сфере общепита, что соответствовало перечню пострадавших отраслей, значит, она имела право на субсидию.
Постановлением Правительства РФ от 12 мая 2020 года № 658 уточнено, что размер долга определяют с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам. При этом при расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении, имеющиеся у ИФНС на дату подачи заявления о предоставлении субсидии.
ФНС разъяснила, что формирование размера задолженности будет происходить в целом по плательщику с учетом всех недоимок и излишне перечисленных сумм по налогам и взносам. Пени, штрафы и проценты учитываться не будут.
Также будут учтены все суммы погашения недоимок, осуществленные на 1 марта 2020 г.
Кроме того, условие о численности работников согласно Постановлению № 658 теперь выглядит так: количество работников получателя субсидии в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90% количества работников в марте 2020г. или снижено не более чем на 1 человека в марте 2020г.
Заявление на субсидию
Получить субсидии компании и ИП смогут с 1 мая на специальном сервисе ФНС. Заявление на получение субсидии направляют в электронном виде:
- через ТКС
- через личный кабинет налогоплательщика.
Отправить заявление на бумаге по почте также не запрещено.
Чтобы получить деньги для выплат за апрель заявление подают в период с 1 мая до 1 июня; за май — с 1 июня до 1 июля 2020 года. Информацию о ходе рассмотрения заявления ФНС размещает у себя на сайте.
Обратите внимание: Правительство продлило срок подачи субъектами МСП из наиболее пострадавших отраслей заявлений на субсидии для выплаты зарплаты работникам за апрель 2020 г. Направить заявление винспекцию надо не позже 1 июля 2020 г. (Постановление Правительства РФ от 20 июня 2020 г. № 894 ). Но поскольку 1 июля - это день голосования по поправкам к Конституции РФ, объявленный нерабочим, крайний срок для подачи заявления на субсидию за апрель (и за май) 2020 г. перенесен на 2 июля.
В течение 3 рабочих дней со дня направления заявления, но не ранее 18-го числа месяца, следующего за месяцем, за который предоставляется субсидия, ФНС:
- рассчитает субсидию, сформирует реестр и направит его в казначейство для оплаты, либо
- при наличии оснований для отказа — сформирует сообщение об отказе и направит его заявителю тем же способом, которым он за субсидией обращался.
Обратите внимание: если после получения субсидии будет установлено, что вы исказили сведения персонифицированной отчетности (например, прибавили себе лишних работников), субсидию придется вернуть.
Если индивидуальный предприниматель в реквизитах расчетного счета заявления на субсидию указывает действующий счет, открытый до июля 2014 г., то налоговики откажут в предоставлении «коронавирусной» субсидии. ФНС России в письме от 4 июня 2020 года № БС-4-19/9246@ разъясняет, что счета, открытые ИП до июля 2014 года, не попали в информационные ресурсы налоговых органов и информация о них отсутствует в базе. Поэтому, если в заявлении на субсидию указан такой счет (даже все еще действующий), в ответ на заявление придет отказ.
Налоговики рекомендует юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) предоставить в налоговые органы заявление на получение субсидии с указанием реквизитов другого расчетного счета. При необходимости нужно открыть новый расчетный счет.
Облагаются ли налогом субсидии?
Полученные субсидии не облагаются НДФЛ, налогом на прибыль, УСН-налогом или ЕСХН. Соответствующие нормы закреплены в НК РФ законом от 22 апреля 2020 года № 121-ФЗ (п. 82 ст. 217, пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это подтвердил Минфин России в письме от 2 сентября 2020 года № 03-03-06/1/76953.
А вот НДФЛ и страховые взносы с выплаченных за счет субсидий зарплат начисляют в обычном порядке.
Кроме того, НДС с оплаченных за счет субсидии расходов можно принять к вычету в общеустановленном порядке. Восстанавливать налог, как при обычных субсидиях требует подпункт 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ, не нужно. Так сказано в статье 2 Федерального закона от 22 апреля 2020 года № 121-ФЗ.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!