Как платить налоги и сдавать отчетность во время локдауна
Последний раз обновлено:
Установление нерабочих дней влияет на исчисление налоговых сроков, в том числе, сроков сдачи отчетности и уплаты налогов.
Если налоговый срок истекает в период нерабочих «президентских» дней
По общему правилу срок исчисляется в рабочих днях, кроме случаев, когда он установлен в календарных днях.
Рабочим считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ или актом Президента выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый по законодательству или акту Президента выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Какую отчетность надо сдать, а налоги уплатить в течение нерабочих дней с 30 октября по 7 ноября 2021 года
На время с 30 октября по 7 ноября 2021 года выпадают сроки уплаты:
- НДФЛ – с больничных и отпускных, выданных в октябре 2021;
- авансового платежа за III квартал 2021 года по транспортному налогу;
- авансового платежа за III квартал 2021 года по земельному налогу.
НДФЛ с больничных и авансовые платежи по транспортному и земельному налогам за III квартал 2021 года нужно перечислить в бюджет до 1 ноября 2021 года.
До 1 ноября 2021 года организации должны сдать:
- РСВ за 9 месяцев;
- расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев.
При этом крайний срок сдачи РСВ за 9 месяцев по Налоговому кодексу РФ приходится на 30 октября, а 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года – на 31 октября 2021 года. В связи с тем, что эти сроки выпадали на выходные, они были сдвинуты на 1 ноября 2021 года, тем самым «попав» в период, объявленный нерабочим по Указу Президента.
Когда платить налоги и сдавать отчетность, если крайний срок выпадает на нерабочие «президентские» дни
Если крайний срок уплаты налогов и сдачи налоговых деклараций и расчетов приходится на период, объявленный по Указу Президента нерабочим, то этот срок переносится на ближайший после этого рабочий день.
Поэтому, если в период с 30 октября по 7 ноября 2021 года выпадает срок уплаты налогов и сдачи отчетности, то он переносится на понедельник 8 ноября 2021 года.
Исключением является случай, когда период нерабочих дней, введенных Президентом, изменен в конкретном регионе по решению местных властей. Региональные власти вправе продлить нерабочий период своими решениями или ввести его раньше, не дожидаясь 30 октября. Например, в Москве нерабочие дни начинаются раньше, - с 28 октября 2021 года (Указ Мэра Москвы от 21 октября 2021 года № 62-УМ). В таком случае нерабочие дни, установленные по решению региональных властей, не влияют на сроки уплаты налогов или сдачи налоговых отчетов. Т.е. на дополнительные нерабочие дни, введенные в регионе, сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов не продлеваются.
Чиновники Минфина и ФНС России в 2020 году полагали, что перенос сроков уплаты налогов и представления налоговой отчетности распространяется не на все организации. Напомним, что в 2020 году Президент делал исключения для некоторых организаций. Так, он указывал, что в этот период могли работать, например, непрерывно действующие компании. Поэтому, по мнению чиновников, к таким фирмам перенос сроков, истекавших в нерабочие дни, не применялся. А применять его могли только те компании, которые не работали в период нерабочих дней (письма ФНС России от 21 мая 2020 года № СД-4-3/8388@, от 14 апреля 2020 года № СД-4-3/6261@, Минфина от 31 марта 2020 года № 03-02-07/2/25589).
Однако, отметим, что эти разъяснения были даны в самом начале применения такой меры борьбы с коронавирусом, как установление нерабочего времени. В настоящее время перенос сроков, приходящихся на период нерабочих дней, установленных на основании Указов Президента, следует из Налогового кодекса РФ. Это правило в статью 6.1 добавил Федеральный закон от 1 апреля 2020 № 102-ФЗ, начало действия которого - 1 апреля 2020 года. Поэтому, чиновники не могут давать разъяснения, противоречащие Налоговому кодексу РФ.
Как проходят проверки, если на их период выпадают нерабочие «президентские» дни
Исчисление некоторых налоговых сроков происходит за вычетом дней, приходящихся на нерабочий «президентский» период. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 4 мая 2021 года № ЕА-4-15/6200@.
За вычетом нерабочих дней, введенных Указом Президента, по мнению ФНС России, надо исчислять сроки:
- проведения камеральной налоговой проверки (п. 2 ст. 88 НК РФ);
- возмещения НДС, в том числе в заявительном порядке (ст. 176, 176.1 НК РФ);
- возмещения акцизов путем зачета или возврата (п. 4 ст. 203 НК РФ);
- возмещения акциза отдельным категориям лиц (ст. 203.1 НК РФ).
Поэтому, если сроки представления документов в рамках камеральной проверки, возмещения НДС и акцизов, выпадают на нерабочие «президентские» дни, то их надо переносить на ближайший следующий рабочий день.
Этот порядок налоговики распространили на документы, необходимые для:
- применения заявительного порядка возмещения НДС и акцизов – заявление организации, банковскую гарантию, договор поручительства;
- оформления результатов камеральных налоговых проверок – вручение актов камеральных налоговых проверок, представление возражений на акт налоговой проверки, рассмотрение дел о налоговом правонарушении, проведение дополнительных мероприятий налогового контроля, составление дополнения к акту налоговой проверки, вручение дополнения к акту налоговой проверки, представление возражений на дополнение к акту налоговой проверки и принятие соответствующих решений.
О том, как введение нерабочих дней влияет на сроки проведения налоговых проверок рассказала ФНС России в письме от 4 мая 2021 года № ЕА-4-15/6200@.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами