Виды налоговых льгот
Последний раз обновлено:
Фирмы и индивидуальные предприниматели платят в бюджет разницу между НДС, начисленным с реализации товаров (работ, услуг) и с полученных авансов, и суммой налоговых вычетов. Чтобы сэкономить на налоге, необходимо уменьшить две первые величины и увеличить вторую.
Льготы по НДС дают возможность платить его с реализации в меньшем размере или не платить совсем.
Налоговый кодекс в статье 149 предусматривает ряд льгот по НДС. Условно их можно разделить на три группы:
- льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг);
- льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей;
- льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций.
1. Льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг).
Вот перечень этих товаров, работ, услуг:
- реализация почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению Минфина России;
- реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства;
- реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ при предоставлении в налоговую инспекцию регистрационного удостоверения;
- реализация монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа (в том числе в иностранном государстве);
- услуги по гарантийному ремонту товаров в период гарантийного срока эксплуатации;
- работы и услуги по сохранению объектов культурного наследия, включенных в единый государственный реестр объектов культурного наследия народов РФ, выявленных объектов культурного наследия, а также культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций;
- реализация драгоценных металлов и камней, руды, содержащей драгоценные металлы, необработанных алмазов, лома и отходов драгоценных металлов;
- производство продуктов питания столовыми образовательных, медицинских организаций и организаций общественного питания, реализуемых в этих столовых и организациях;
- медицинские услуги (кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических);
- услуги по перевозке пассажиров городского и пригородного сообщения;
- проведение работ по тушению лесных пожаров;
- услуги по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, оказываемые непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве России;
- работы и услуги по обслуживанию морских судов, судов внутреннего и судов смешанного (река-море) плавания в период стоянки в портах и по лоцманской проводке;
- услуги по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения организациями физкультуры и спорта спортивно-зрелищных мероприятий;
- реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;
- передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;
- реализация коммунальных услуг и услуг по ремонту и содержанию общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых управляющими компаниями, ТСЖ и жилищными кооперативами;
- реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, а также прав на их использование;
- реализация лома и отходов черных и цветных металлов;
- передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), себестоимость которых не превышает 100 рублей за единицу;
- услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями;
- услуги по аккредитации операторов техосмотра и услуги по проведению техосмотра.
2. Льготы, предоставляемые фирмам и предпринимателям, которые занимаются определенными видами деятельности.
К такой деятельности относят:
- услуги в сфере образования;
- реализацию товаров в магазинах беспошлинной торговли;
- услуги организаций в сфере культуры и искусства, реализацию входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и путевок, реализацию программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов;
- реализацию входных билетов организациями физкультуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия, услуги по предоставлению в аренду спортивных сооружений;
- работы организаций кинематографии по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;
- реализацию товаров (работ, услуг) общественными организациями инвалидов и организациями, собственниками которых являются общественные организации инвалидов;
- реализацию товаров (работ, услуг) государственными унитарными предприятиями при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, а также трудовыми мастерскими лечебных исправительных учреждений;
- услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, детских оздоровительных лагерей на территории России, оформленные путевками или курсовками;
- реализацию продукции сельскохозяйственными производителями;
- архивные услуги;
- ритуальные услуги;
- банковские операции и обслуживание банковских карт;
- услуги по страхованию;
- услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховщиками и негосударственному пенсионному обеспечению;
- услуги по организации и проведению азартных игр;
- услуги по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
- реализацию предметов религиозного назначения и религиозной литературы;
- услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов медицинского применения, изготовлению или ремонту очковой оптики (кроме солнцезащитной), ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий;
- оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;
- услуги управляющих товарищей по ведению общих дел участников инвестиционного товарищества;
- услуги, за которые уполномоченными органами взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных, патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, сборов при предоставлении фирмам и физическим лицам определенных прав;
- операции по организации информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая услуги по сбору, обработке и предоставлению информации по операциям с банковскими картами;
- передачу товаров для собственных нужд организациями уголовно-исполнительной системы.
3. Льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций.
В частности, к таким операциям относят:
- предоставление в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации;
- выдачу займов в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО;
- реализацию долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и ФИСС;
- работы, выполняемые в период реализации программ жилищного строительства для военнослужащих;
- передачу товаров, работ, услуг безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;
- уступку (приобретение) прав (требований) кредитора по договорам займа и кредитным договорам;
- проведение работ в портовой особой экономической зоне резидентами этой зоны;
- выполнение НИОКР за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ и средств определенных фондов, а также выполнение НИОКР учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров;
- предоставление в пользование жилых помещений;
- безвозмездное предоставление эфирного времени или печатной площади накануне выборов;
- услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве;
- реализацию товаров, работ и услуг в рамках оказания безвозмездной помощи Российской Федерации в соответствии с законодательством;
- услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних; по поддержке и социальному обслуживанию пожилых граждан, инвалидов, безнадзорных детей;
- безвозмездное оказание услуг по производству или распространению социальной рекламы.
- передачу имущественных прав в виде вклада и в случае выдела доли из имущества инвестиционного товарищества;
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!