.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Общие условия применения льгот

Последний раз обновлено:

Воспользоваться льготой может любая фирма или предприниматель, если выполнены определенные условия. Их можно разделить на общие, установленные для всех фирм и предпринимателей, и дополнительные, предъявляемые в зависимости от конкретной льготы.

Общие условия применения льгот следующие:

1. Если фирма ведет деятельность, подлежащую лицензированию, и у нее есть возможность использовать льготу, то она обязательно должна иметь лицензию.

Если же такой лицензии нет, то фирма должна платить НДС в обычном порядке. В этом случае права на льготу она не имеет (п. 6 ст. 149 НК РФ).

По мнению налоговых инспекторов, фирма теряет право на льготу со дня, когда истек срок действия лицензии.

Однако судьи решают этот вопрос не так однозначно. Нередко фирма заблаговременно подает необходимые документы в лицензирующий орган. В итоге Высший Арбитражный Суд РФ указал, что, если компания по не зависящим от нее причинам не получила лицензию, но с учетом социальной важности ее деятельности продолжала оказывать услуги населению, право на льготу она не теряет (определение от 31 января 2008 г. № 1209/08).

Обратите внимание: если фирма до окончания срока действия лицензии не займется ее переоформлением, права на льготу она лишается (постановление Апелляционной инстанции Арбитражного суда Пермской области от 18 апреля 2006 г. по делу № А50-48644/2005-А5).

Таким образом, чтобы избежать проблем с налоговиками, советуем заняться переоформлением лицензии, не дожидаясь, когда окончится срок ее действия.

2. Если помимо льготируемой фирма занимается и другой деятельностью, она должна вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Какие дополнительные условия установлены для фирм и предпринимателей, читайте в ситуации «Особенности применения основных льгот по НДС».

Что грозит фирме, если она использовала льготу неправомерно? Специальной ответственности за это Налоговый кодекс не устанавливает.

Однако если при проверке налоговая инспекция обнаружит, что вы использовали льготу неправомерно, она может вас оштрафовать.

Штраф – 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). Кроме того, вам придется заплатить в бюджет недоплаченный налог, а также пени.

С 1 января 2014 года при совершении операций, не облагаемых НДС согласно статье 149 Налогового кодекса, фирмы и предприниматели не обязаны выставлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ).

В то же время действующее законодательство не запрещает налогоплательщикам при совершении не облагаемых НДС операций по-прежнему составлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж.

Обратите внимание: даже используя льготу по налогу, вы будете обязаны сдавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 143 НК РФ).

Сведения об операциях, освобождаемых от налога, отражают в декларации по НДС в разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)...».

Коды операций, не облагаемых НДС, приведены в приложении 1 к порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС России от от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@.

Кроме того, не составляют счета-фактуры фирмы и предприниматели:

  • реализующие товары населению (они выдают покупателям вместо счетов-фактур чеки ККМ или бланки строгой отчетности);
  • не являющиеся плательщиками НДС (фирмы и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, на уплату ЕНВД или ЕСХН, а также индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН).


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!