Как быть, если закон отменил старые льготы или ввел новые
Последний раз обновлено:
Может сложиться так, что законодательство отменяет старые или устанавливает новые льготы. В этом случае налог рассчитывают в порядке, который действовал в момент отгрузки товара. Дата их оплаты покупателем значения не имеет. Это указано в пункте 8 статьи 149 Налогового кодекса.
На практике могут возникнуть две ситуации:
- установлены новые льготы;
- отменены старые льготы.
Установлена новая льгота на товар
Если на момент отгрузки льгота еще не действует (то есть изменения, принятые в законодательстве, еще не вступили в силу), придется заплатить НДС. Даже если деньги придут в то время, когда льгота уже будет действовать.
ООО «Пассив» продавало товары, которые облагались НДС. Товары были отгружены покупателю 10 июня, а оплачены 5 июля.
Допустим, что с 1 июля вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, позволяющие фирме при реализации этих товаров не платить НДС.
Несмотря на то что деньги поступили 5 июля, по товарам, отгруженным 10 июня, «Пассив» должен заплатить НДС, поскольку на момент их отгрузки льгота еще не действовала.
Наибольшие сложности возникнут, если покупатель перечислил деньги за товар авансом с учетом налога, а до того момента, как товар был отгружен, закон установил новую льготу.
В этом случае, если на дату отгрузки товар уже не будет облагаться НДС, бухгалтеру нужно:
- принять к вычету НДС, уплаченный с аванса;
- вернуть сумму налога покупателю.
ООО «Пассив» продавало продукцию собственного производства, облагаемую НДС. В оплату продукции фирма получила аванс в сумме 150 000 руб. (в том числе НДС – 25 000 руб.). Аванс поступил 25 июня.
Допустим, что с 1 октября вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, позволяющие фирме использовать льготу. Начиная с этого времени продукция «Пассива» НДС не облагается.
Товары были отгружены покупателю 10 октября.
Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
25 июня
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
– 150 000 руб. – получен аванс от покупателя;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 25 000 руб. (150 000 руб. × 20% : 120%) – начислен НДС с аванса;
до 25 июля, 25 августа, 25 сентября
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 8333,33 руб. – уплачена 1/3 начисленной суммы НДС в бюджет по итогам II квартала;
10 октября
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 90-1
– 125 000 руб. (150 000 – 25 000) – отражена выручка от продажи продукции (без НДС);
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Авансы полученные»
– 25 000 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный с аванса;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
– 125 000 руб. – зачтен полученный аванс;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 51
– 25 000 руб. – возвращена покупателю сумма НДС.
Проводки, связанные со списанием себестоимости и формированием финансового результата, делаются в общеустановленном порядке.
Отменена старая льгота на товар
Допустим, когда товары были отгружены, льгота по ним была отменена. Тогда фирма должна заплатить НДС, даже если покупатель оплатил эти товары, когда льгота еще действовала.
ООО «Актив» продавало товары, которые не облагались НДС. Товары были оплачены покупателем 10 июня, а отгружены ему 5 июля.
Допустим, что с 1 июля вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, отменяющие льготу по этим товарам.
По товарам, отгруженным 5 июля, «Актив» должен заплатить НДС, поскольку на момент их отгрузки льгота уже не действовала.
Если покупатель перечислил предоплату до вступления в силу изменений, отменяющих льготу, продавцу нужно выписать счет-фактуру уже с учетом НДС и потребовать с покупателя доплатить сумму налога.
ООО «Актив» продает товары, не облагаемые НДС.
20 декабря текущего года покупатель перечислил «Активу» аванс для оплаты товара в сумме 50 000 руб. (без НДС). С 1 января следующего года льгота по этим товарам была отменена, и они стали облагаться НДС по ставке 10%. Товары «Актив» отгрузил покупателю 10 января.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
20 декабря
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
– 50 000 руб. – получена предоплата от покупателя;
10 января
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 90-1
– 55 000 руб. (50 000 руб. + 50 000 руб. ×10%) – отражена выручка от продажи товаров (с учетом НДС);
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
– 50 000 руб. – зачтена предоплата;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 5000 руб. (50 000 руб. × 10%) – начислен НДС.
В результате этих операций за покупателем возник долг на сумму 5000 руб. Когда покупатель погасит долг, в учете нужно сделать запись:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
– 5000 руб. – поступили деньги от покупателя.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами