Что такое налоговые вычеты
Последний раз обновлено:
Налоговые вычеты – это суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. В большинстве случаев это тот НДС, который поставщики указали в счетах-фактурах на товары (работы, услуги), приобретенные фирмой. Причем факт оплаты купленных ценностей на вычет налога не влияет.
Фирма купила у поставщика товар за 120 руб. (в том числе стоимость товара – 100 руб., НДС – 20 руб.). В этом же месяце она продала товар за 150 руб. (в том числе стоимость товара – 125 руб., НДС – 25 руб.).
Условно полагаем, что никаких дополнительных расходов по продаже товара у фирмы не было.
Сумма НДС, которую фирма должна начислить к уплате в бюджет, – 25 руб. А сумму НДС, указанную поставщиком в счете-фактуре (20 руб.), фирма может принять к вычету. Значит, в бюджет фирма заплатит только 5 руб. (25 – 20).
Налоговые вычеты отражают в учете при помощи проводки:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– НДС принят к вычету.
Суммы НДС, которые можно принять к вычету, перечислены в статье 171 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся:
- суммы НДС, предъявленные поставщиками по приобретенным у них товарам (работам, услугам);
- суммы НДС, заплаченные на таможне при импорте;
- суммы НДС, заплаченные в бюджет налоговыми агентами;
- суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам;
- cуммы НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал, восстановленные акционером (участником), который это имущество внес;
- суммы НДС, которые фирма-продавец заплатила в бюджет по реализованным товарам (работам, услугам), если покупатель впоследствии возвратил эти товары или отказался от выполненных работ (оказанных услуг);
- суммы НДС, уплаченные в бюджет с полученных авансов после того, как товары были отгружены (работы выполнены, услуги оказаны), или если договор был расторгнут, а предоплата ему возвращена;
- суммы НДС с перечисленного аванса при наличии соответствующих документов;
- суммы НДС, предъявленные подрядчиками при проведении капитального строительства, сборки и монтажа основных средств, а также при их ликвидации, разборке и демонтаже.
Условия, при которых НДС принимают к вычету, сформулированы в статье 172 Налогового кодекса.
1. Купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.
Купленные товары должны быть «приняты к учету», то есть оприходованы на балансе фирмы.
У фирмы есть документы, подтверждающие право на вычет. В большинстве случаев это счет-фактура, полученный от поставщика. Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах. Из этого правила есть исключения. В некоторых случаях при принятии налога к вычету необходимо учитывать определенные нюансы.
Первый – когда вы ввозите в Россию товары. Чтобы принять НДС к вычету, он должен быть уплачен на таможне.
Второй – когда фирма является налоговым агентом по НДС. Принять к вычету сумму налога, уплаченную за другую фирму, она может после перечисления его в бюджет.
Третий – когда фирма принимает НДС к вычету по командировочным расходам. Это можно сделать, если такие расходы оплачены (п. 7 ст. 171 НК РФ) и выделены отдельной строкой в расчетных документах.
Четвертый – когда фирма перечисляет аванс под предстоящую поставку товаров. Для того чтобы принять к вычету сумму НДС с перечисленного аванса, необходимо иметь документы, которые установлены пунктом 9 статьи 172 Налогового кодекса:
- счет-фактуру;
- документы, которые подтверждают перечисление аванса;
- договор, который предусматривает перечисление предоплаты.
Пятый – когда фирма ведет строительство хозяйственным способом. НДС, начисленный с суммы расходов по строительству, принимают к вычету в момент начисления.
Кроме того, вычет по товарам, облагаемым по ставке 0%, происходит в особом порядке. Подробнее об этом смотрите подраздел «Экспортно-импортные операции» → ситуацию «Экспорт товаров».
На первый взгляд, условия для получения вычетов просты и понятны. Однако на практике получить их бывает проблематично. Ниже в этом подразделе рассмотрены сложные ситуации, в которых можно отстоять налоговый вычет.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!