.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Вычет НДС по командировочным расходам

Последний раз обновлено:

Суммы НДС по командировочным расходам (включая затраты на наем жилого помещения) подлежат вычету. В свою очередь вычет НДС производится на основании счета-фактуры. Однако в части командировочных расходов вычет может быть произведен на основании не только счетов-фактур, но и иных документов (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Минфин России разъяснил порядок применения вычета в данном случае (письмо Минфина РФ от 21 ноября 2012 г. № 03-07-11/502).

В соответствии с пунктом 7 статьи 168 Налогового кодекса при реализации платных услуг населению требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

По командировочным расходам НДС принимается к вычету на основании бланков строгой отчетности, выданных работнику и включенных им в отчет о командировке. Для этого бланк должен быть заполнен в установленном порядке и НДС в нем должен быть выделен отдельной строкой (п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

На бланках строгой отчетности при оказании услуг населению могут быть оформлены квитанции, билеты и другие документы, приравненные к кассовым чекам (п. 2 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов, утвержденного постановлением Правительства России от 6 мая 2008 года № 359). При этом применение вычета на основании БСО возможно, только если этот бланк оформлен в соответствии с установленными требованиями.

Во-первых, бланк должен содержать все реквизиты, указанные в пункте 3 Положения № 359.

Финансисты также отмечают, что фирмы и предприниматели, оказывающие услуги населению, при наличных денежных расчетах могут использовать самостоятельно разработанный бланк, содержащий необходимые реквизиты. И указывают, что утверждения его формы уполномоченным органом власти не требуется (письмо Минфина РФ от 7 августа 2009 г. № 03-01-15/8-400).

Во-вторых, бланк должен быть изготовлен типографским способом или сформирован с использованием автоматизированных систем. Ведь ненадлежащим образом заполненный документ не соответствует требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса и не может служить основанием для признания расходов при расчете налога на прибыль. А для командировочных расходов это означает невозможность применения вычета по НДС в силу прямого условия, содержащегося в пункте 7 статьи 171 Налогового кодекса.

В-третьих, в указанном письме сказано, что сумма НДС должна быть выделена в бланке строгой отчетности отдельной строкой.

Однако пунктом 6 статьи 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

Получается, что гостиница, руководствуясь пунктом 6 статьи 168 НК РФ, не должна выделять НДС в выдаваемых бланках строгой отчетности за услуги по проживанию. А без выделенной суммы налога вычет невозможен. Поэтому лучше попросить гостиницу выделить НДС в бланке.

Впрочем, арбитражные суды во главе с ВАС РФ поддерживают налогоплательщиков и считают правомерным применение вычетов НДС не только по бланкам строгой отчетности, но и по кассовым чекам (даже без выделения суммы НДС) при отсутствии счета-фактуры (постановления Президиума ВАС РФ от 13 мая 2008 г. № 17718/07, ФАС Московского округа от 23 августа 2011 г. № КА-А41/7671-11, Центрального округа от 5 августа 2010 г. по делу № А64-3986/09).



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!