.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Вычет НДС при перечислении аванса

Последний раз обновлено:

Покупатель, который перечислил аванс, может принять к вычету НДС, не дожидаясь момента, когда поставщик отгрузит товар. Это дает возможность зачесть налог, если перечисление аванса и отгрузка товара произошли в разных кварталах.

Для того чтобы принять к вычету сумму НДС, необходимо иметь (п. 9 ст. 172 НК РФ): счет-фактуру, документы, подтверждающие перечисление аванса, и договор, предусматривающий перечисление предоплаты.

Счет-фактуру продавец должен выставить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, он должен содержать следующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

  • порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;
  • наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;
  • номер платежно-расчетного документа;
  • наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
  • наименование валюты;
  • сумму предоплаты;
  • налоговую ставку;
  • сумму налога.

Этот счет-фактуру покупатель должен зарегистрировать в книге покупок.

После отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на полную сумму.

Покупатель также зарегистрирует его в книге покупок, а счет-фактуру на аванс, полученный ранее, в этот момент занесет в книгу продаж.

Покупатель принимает к вычету полную сумму налога, но в этом же квартале НДС, принятый к вычету с аванса, он должен восстановить (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Пример

АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор на поставку материалов. По условиям договора «Актив» перечисляет «Пассиву» аванс под предстоящую поставку материалов в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). После отгрузки материалов «Актив» должен перечислить оставшуюся сумму – 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Общая стоимость материалов составляет 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.).

Бухгалтер «Актива» должен сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

– 118 000 руб. – перечислена предоплата поставщику;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»

– 18 000 руб. – принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре «Пассива».

После получения материалов:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам»

– 300 000 руб. – оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам»

– 54 000 руб. – отражен входной НДС по полученным материалам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

– 118 000 руб. – зачтен аванс;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 54 000 руб. – принят к вычету НДС с полученных материалов согласно счету-фактуре «Пассива»;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 18 000 руб. – восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.

Восстановить налог необходимо и в том случае, если договор будет расторгнут и поставщик вернет аванс, с которого ранее НДС был принят к вычету.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!