Вычет НДС при перечислении аванса
Последний раз обновлено:
Покупатель, который перечислил аванс, может принять к вычету НДС, не дожидаясь момента, когда поставщик отгрузит товар. Это дает возможность зачесть налог, если перечисление аванса и отгрузка товара произошли в разных кварталах.
Для того чтобы принять к вычету сумму НДС, необходимо иметь (п. 9 ст. 172 НК РФ): счет-фактуру, документы, подтверждающие перечисление аванса, и договор, предусматривающий перечисление предоплаты.
Счет-фактуру продавец должен выставить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, он должен содержать следующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):
- порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;
- наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;
- номер платежно-расчетного документа;
- наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
- наименование валюты;
- сумму предоплаты;
- налоговую ставку;
- сумму налога.
Этот счет-фактуру покупатель должен зарегистрировать в книге покупок.
После отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на полную сумму.
Покупатель также зарегистрирует его в книге покупок, а счет-фактуру на аванс, полученный ранее, в этот момент занесет в книгу продаж.
Покупатель принимает к вычету полную сумму налога, но в этом же квартале НДС, принятый к вычету с аванса, он должен восстановить (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор на поставку материалов. По условиям договора «Актив» перечисляет «Пассиву» аванс под предстоящую поставку материалов в сумме 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). После отгрузки материалов «Актив» должен перечислить оставшуюся сумму – 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.). Общая стоимость материалов составляет 360 000 руб. (в том числе НДС – 60 000 руб.).
Бухгалтер «Актива» должен сделать следующие проводки:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51
– 120 000 руб. – перечислена предоплата поставщику;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
– 20 000 руб. – принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре «Пассива».
После получения материалов:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам»
– 300 000 руб. – оприходованы материалы;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам»
– 60 000 руб. – отражен входной НДС по полученным материалам;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»
– 120 000 руб. – зачтен аванс;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 60 000 руб. – принят к вычету НДС с полученных материалов согласно счету-фактуре «Пассива»;
ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. – восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.
Восстановить налог необходимо и в том случае, если договор будет расторгнут и поставщик вернет аванс, с которого ранее НДС был принят к вычету.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами