.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Перенос вычета по НДС

Последний раз обновлено:

Иногда фирмы не хотят подавать декларацию по НДС на возмещение налога. Поскольку за этим обязательно последует камеральная проверка с истребованием «первички», а также не исключены и встречные проверки контрагентов.

В таком случае для переноса вычета можно использовать способ, когда организация «по ошибке» дважды отражает в книге продаж один и тот же счет-фактуру.

А затем обнаруживает эту «ошибку» в том квартале, в котором общая сумма НДС к начислению может покрыть сумму вычетов. Так как задвоение счета-фактуры не приводит к занижению налоговой базы, уточненную декларацию можно не подавать. Наоборот, из-за ошибки НДС был переплачен, поэтому пересчитать его можно в периоде обнаружения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Пример

По итогам отчетного квартала АО «Актив» начислило НДС к уплате в бюджет на общую сумму 400 000 руб. Сумма вычетов составила 500 000 руб. В таком случае «Актив» должен будет подать декларацию по НДС на возмещение налога в сумме 100 000 руб. (500 000 руб. – 400 000 руб.). Чтобы этого избежать, бухгалтер повторно отразил в книге продаж счет-фактуру, включающий НДС в сумме 101 000 руб.

В результате общая сумма НДС к уплате составила 501 000 руб. (400 000 руб. + 101 000 руб.). Так как сумма вычетов по налогу не изменилась (500 000 руб.), суммы НДС к начислению теперь достаточно, чтобы покрыть вычеты.

В итоге «Актив» представит декларацию к уплате налога в бюджет в сумме 1000 руб. (501 000 руб. – 500 000 руб.).

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс разрешает перенос вычетов. Заявить вычет компания может не позднее трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1.1 ст. 172 НК РФ).

И поскольку перенос налоговых вычетов по НДС теперь законодательно правомерен, то Минфин в письмах от 9 апреля 2015 года № 03-07-11/20290 и № 03-07-11/20293 приходит к следующему выводу. Принимать к вычету НДС на основании одного счета-фактуры можно частями в разных кварталах в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ или услуг. Но при условии, что вычеты предусмотрены пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса. Сюда относятся:

  • вычеты НДС, предъявленного поставщиками, при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
  • вычеты НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.
  • вычеты НДС, уплаченного при ввозе в РФ товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.

Что касается остальных вычетов, не поименованных в пункте 2 статьи 171 кодекса, то их нельзя переносить в пределах трехлетнего периода, поскольку Налоговым кодексом это не предусмотрено. Это относится, в частности, к вычетам «агентского» или «авансового» НДС. Такие вычеты производят в том квартале, в котором у плательщика налога возникло на него право.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!