.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Посреднический договор

Последний раз обновлено:

Виды договоров и условия их заключения имеют немаловажное значение при оптимизации НДС. Это связано с тем, что законодательством предусмотрены особенности налогообложения некоторых видов договорных отношений.

Кроме того, договором могут быть определены разные формы расчетов. Например, денежными или неденежными средствами (оплата векселями, внесение имущества в уставный капитал), полным или частичным авансом, с рассрочкой платежа и т. д. От условий расчетов по договору будет зависеть уплата фирмой НДС в бюджет.

Гражданский кодекс предусматривает различные виды посреднических договоров: комиссии, поручения или агентский договор. Все они предусматривают одно общее условие – посредник действует в интересах и за счет заказчика и за свою работу получает вознаграждение.

Напомним, что по договору комиссии фирма-продавец действует от своего имени и за счет покупателя. По договору поручения она действует от имени покупателя, но тоже за его счет. По агентскому договору продавец может действовать как от своего имени, так и от имени покупателя.

Заключив любой из этих договоров, вы будете выступать в роли посредника, который по поручению покупателя приобретает для него товар. За это вашей фирме выплатят вознаграждение. Его размер должен быть равен той прибыли, которую вы планировали получить по сделке, то есть разнице между покупной и продажной стоимостью товара.

Теперь, получив аванс, вам не придется платить НДС со всех поступивших денег. Налогом в этом случае облагают лишь сумму посреднического вознаграждения (ст. 156 НК РФ). В итоге вы сэкономите на НДС.

Поясним сказанное на примере.

Пример

ООО «Пассив» заключило с АО «Актив» договор на поставку партии холодильников. Покупная стоимость техники – 720 000 руб. (в том числе НДС – 120 000 руб.), продажная – 948 000 руб. (в том числе НДС – 158 000 руб.). 100-процентный аванс от «Актива» продавец получил 30 июня. Товар был куплен у поставщика и отгружен покупателю 25 июля. Предположим, что других операций у «Пассива» не было.

Ситуация 1: стороны заключили договор купли-продажи

На конец II квартала у «Пассива» числится предоплата. Значит, по итогам квартала в бюджет нужно перечислить с нее НДС в сумме 158 000 руб.

К вычету этот налог фирма сможет поставить лишь в III квартале, когда отгрузит холодильники «Активу».

Ситуация 2: стороны заключили договор поручения

По договору «Пассив» покупает для «Актива» партию холодильников. Вознаграждение «Пассива» составляет 228 000 руб. (948 000 – 720 000), включая НДС.

По итогам II квартала «Пассив» заплатит в бюджет НДС с аванса лишь в сумме 38 000 руб. (228 000 руб. × 20% : 120%). А в III квартале после отгрузки товаров сможет принять эту сумму к вычету.

Как видим, договор поручения сэкономит «Пассиву» 120 000 руб. (158 000 – 38 000) налога по сравнению с обычной продажей.

Обратите внимание: посредник может выступать только со стороны покупателя. Если же он заключит договор по поручению продавца, данная схема работать не будет. Дело в том, что тогда деньги, полученные посредником от покупателей, будут считаться у продавца авансом. А это неминуемо грозит ему уплатой НДС.

Заметьте, эту схему можно использовать, если покупатель уже перечислил вам аванс. Предположим, это произошло 30 июня. В обычной ситуации вам нужно заплатить НДС с предоплаты. Однако с помощью договора комиссии налог можно значительно уменьшить. План действий в принципе тот же.

Договоритесь с вашим покупателем и переоформите договор купли-продажи на договор комиссии.

Обратите внимание на то, что указал покупатель в платежке. Если там написано «предоплата за товар» и дана ссылка на договор или счет, тогда можно тем же числом и той же датой составить посреднический договор.

А как быть, если сделка с покупателем не разовая, и по договору купли-продажи вы работаете уже длительное время и планируете работать дальше? В этом случае попросите покупателя заключить с вами дополнительно договор комиссии. Однако такое возможно, когда покупатель не сослался в платежке на этот долгосрочный договор купли-продажи.

Если у вас с покупателем доверительные отношения, тогда он пойдет вам на уступки. В свою очередь, можете предложить ему за это небольшую скидку. Тогда вам не придется платить НДС со всех поступивших на счет денег. Налог вы заплатите только с вознаграждения.

Посреднические договоры часто используют в работе фирмы, находящиеся на «упрощенке». Такие сделки взаимовыгодны. Они позволяют покупателю принять к вычету входной НДС. В свою очередь, продавец-«упрощенец» не заплатит в бюджет НДС и сэкономит на едином налоге.

Подробно об этом смотрите подраздел «Переход на УСН» → ситуацию «Оформление счетов-фактур» → пункт «Когда “упрощенец” – посредник».



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.