.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Когда НДС платить не нужно

Последний раз обновлено:

Довольно часто работодатели покупают для своих сотрудников продукты питания: кофе, чай, сахар и т. п. Нередко купленные продукты фирмы используют на представительские расходы, например, для приема клиентов и сотрудников других компаний.

Чтобы не оформлять многочисленные бумаги по представительским расходам (сметы, отчеты), фирма может списать продукты за счет чистой прибыли.

С одной стороны, безвозмездную передачу товаров на территории России облагают НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

С другой стороны, работодатель обязан обеспечить работнику нормальные условия труда в соответствии с законодательством или условиями коллективного договора. То есть передача не такая уж безвозмездная.

Минфин России в письме от 16 июня 2005 года № 03-04-11/132 разъясняет, что подобные затраты являются расходами на собственные нужды фирмы, не связанными с производством и реализацией. Поэтому расходы на покупку товаров для сотрудников за счет чистой прибыли фирмы НДС не облагают. Ведь налог возникает только тогда, когда товары переданы одним структурным подразделением другому, чего в данном случае не происходит. Следовательно, начислять НДС фирма не должна.

Существует и положительная судебная практика по этому вопросу (постановления ФАС Московского округа от 17 февраля 2006 г. № КА-А40/13265-05, ФАС Уральского округа от 20 февраля 2008 г. № Ф09-514/08-С2).

Обратите внимание: на стоимость товаров, передаваемых конкретным сотрудникам в собственность (например, подарков), нужно начислить НДС. При этом налог, уплаченный при покупке этих товаров, принимают к вычету.

Покупная цена таких товаров, как правило, равна их рыночной цене, по которой товары безвозмездно передаются сотрудникам. Соответственно, входной НДС равен налогу, начисленному при безвозмездной передаче. То есть и в этом случае уплаты НДС в бюджет не происходит.

Пример

Руководство компании решило поощрить отличившихся работников ценными подарками. Для этого на оптовой фирме по безналичному расчету было приобретено 10 телевизоров на общую сумму 118 000 руб.

Цена каждого телевизора – 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.).

Входной НДС, уплаченный при приобретении телевизоров, на основании счета-фактуры продавца можно принять к вычету.

В этом же квартале все купленные телевизоры были безвозмездно переданы работникам. На стоимость безвозмездно переданной техники нужно начислить НДС.

Предположим, цена приобретенных телевизоров соответствует рыночной.

Проводки будут такими:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 100 000 руб. ((11 800 руб. – 1800 руб.) х 10 шт.) – оприходованы телевизоры (без НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 18 000 руб. (1800 руб. х 10 шт.) – учтен НДС, указанный в счете-фактуре продавца;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 18 000 руб. – НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 118 000 руб. – перечислены деньги продавцу;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 41

– 100 000 руб. (10 000 руб. х 10 шт.) – списана себестоимость телевизоров, переданных безвозмездно;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 18 000 руб. (100 000 руб. х 18%) – начислен НДС к уплате в бюджет.

По окончании квартала фирма не должна перечислять НДС в бюджет.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!