.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Транспортные услуги

Последний раз обновлено:

В настоящее время многие фирмы доставляют покупателям товары собственным транспортом. Эти услуги облагают НДС по ставке 18%. Причем независимо от того, какую ставку НДС применяют к самим товарам. Такая точка зрения приведена в письме МНС России от 19 апреля 2004 года № 01-2-03/555.

С этим выводом можно поспорить. Дело в том, что Гражданский кодекс позволяет предприятиям заключать любые договоры (п. 2 ст. 421 ГК РФ). То есть фирмы могут самостоятельно определять условия сделки, в том числе и цену. Поэтому у фирмы есть полное право установить цену товара, которая включает в себя стоимость доставки.

Следовательно, ставка НДС в данном случае будет зависеть от того, что прописано в договоре.

Если стоимость транспортных услуг указана отдельно, то придется применять ставку 18%. Если же доставка включена в продажную стоимость товара, облагать ее нужно по той же ставке, что и сам товар. Это подтверждают и арбитражные суды (постановление ФАС Московского округа от 15 сентября 2003 г. № КА-А41/6608-03).

В этой ситуации главное – грамотно составить договор поставки.

В нем нужно предусмотреть расчет продажной цены товара (в произвольной форме). Среди статей, из которых складывается эта цена, указать расходы на доставку.

Тогда проверяющим будет ясно, что товары доставляют небесплатно, а стоимость этой услуги оплачивает покупатель. В противном случае инспекторы могут расценить такую доставку как безвозмездную услугу и доначислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В договоре можно указать, что поставщик обязан отгрузить товар соответствующего количества, качества и ассортимента на склад покупателя.

При такой формулировке перевозка товаров станет обязательным условием их продажи, а не дополнительной услугой. Значит, затраты на ее оказание должны быть включены в продажную стоимость товаров. Таким образом, на законных основаниях с транспортных услуг фирма заплатит НДС по ставке 10% вместо 18%.

Рассмотрим на примере два варианта отражения доставки товаров в учете фирмы.

Пример

ООО «Актив» торгует детскими игрушками оптом. Покупателям товары развозят на автомобиле, который принадлежит фирме.

ООО «Актив» реализовало партию игрушек стоимостью 880 000 руб. (в том числе НДС – 80 000 руб.). Покупная стоимость – 550 000 руб. (в том числе НДС – 50 000 руб.). Стоимость доставки этой партии составляет 35 000 руб. (без учета НДС).

Вариант 1

По договору покупатель оплачивает транспортные услуги отдельно. Бухгалтер «Актива» сделает в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 880 000 руб. – отражена выручка от продажи детских игрушек;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 500 000 руб. – списана покупная стоимость реализованных игрушек;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 80 000 руб. – начислен НДС при реализации детских игрушек;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 41 300 руб. (35 000 руб. + 35 000 руб. х 18%) – отражена выручка от реализации услуг по доставке;

ДЕБЕТ 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 6300 руб. (35 000 руб. х 18%) – начислен НДС по транспортным услугам.

Вариант 2

По условиям договора доставка включается в продажную цену товара и не выделена в документах отдельной суммой. Тогда бухгалтерские проводки будут такими:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 918 500 руб. (800 000 руб. + 35 000 руб. + (800 000 руб. + 35 000 руб.) × 10%) – отражена выручка от продажи детских игрушек;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 500 000 руб. – списана покупная стоимость реализованных игрушек;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 83 500 руб. (835 000 руб. х 10%) – начислен НДС при реализации детских игрушек.

В итоге платежи по НДС снизились на 2800 руб. (80 000 руб. + 6300 руб. – 83 500 руб.).

Стоит обратить внимание еще на одну немаловажную деталь.

Если стоимость перевозки грузов включает в себя стоимость проезда грузового транспорта по платным автодорогам, то НДС облагается полная стоимость услуг, указанная в договоре на перевозку.

Дело в том, что по правилам Налогового кодекса налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 154 НК РФ). Причем стоимость товаров (работ, услуг) исчисляется исходя из рыночных цен, которые определяются в соответствии со статьей 105.3 Налогового кодекса.

В то же время пунктом 1 статьи 105.3 кодекса установлено, что цены, применяемые в сделке, признаются рыночными, если стороны сделки не являются взаимозависимыми лицами. В связи с этим финансисты высказывают мнение, что если цена перевозки формируется с учетом стоимости специального разрешения на право проезда по платным автодорогам, то НДС облагается общая договорная стоимость этих услуг. И по отдельным составляющим договорной цены НДС не исчисляется.

Следовательно, со стоимости проезда по платной автодороге начислять НДС не нужно (письмо Минфина РФ от 19 августа 2015 г. № 03-07-11/47815).



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!