.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Задержка зарплаты

Последний раз обновлено:

Наше трудовое законодательство пытается защитить работников от задержки зарплаты. Так, статья 236 Трудового кодекса предусматривает ответственность работодателя, если тот задерживает выплату.

На сумму зарплаты начисляют проценты в размере не менее 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Это значит, что размер санкций может быть больше. Их конкретную величину необходимо указать в трудовом (коллективном) договоре.

Поэтому время от времени можно выплачивать компенсацию за задержку зарплаты. Особенно этот способ подойдет, если у компании недостаточно средств для выплаты заработной платы.

Суть схемы в следующем. Фирма задерживает выдачу работникам зарплаты. Затем выплачивает им компенсацию за такую задержку. При этом сумму компенсации страховыми взносами облагать не надо.

Таким образом, проценты можно считать идеальной зарплатой. Ведь кроме фирмы выигрывают и работники. Дело в том, что установленные законодательством компенсации не облагают налогом на доходы физических лиц (п. 1 ст. 217 НК РФ). А раз НДФЛ удержат меньше, значит, на руки работник получит больше.

Определите размер процентов, по которым надо будет рассчитывать компенсацию, и укажите его в трудовых (коллективных) договорах.

Кстати, трудовые договоры с работниками переоформлять не обязательно. Достаточно составить к ним дополнительные соглашения. Имейте в виду, что эффективность схемы прямо пропорциональна ставке этих процентов: чем она выше, тем экономия больше. Установленный Трудовым кодексом размер компенсации «по умолчанию» (1/300 ставки рефинансирования) должного результата вам не принесет.

Соотношение между зарплатой и компенсацией нужно рассчитать заранее. Естественно, в разумных пределах, поскольку компенсация, превышающая зарплату, сразу бросится в глаза проверяющим.

Рассчитайте количество дней задержки зарплаты, чтобы работник с учетом процентов получил необходимую сумму. При этом не обязательно сдвигать вперед «зарплатный» день.

К примеру, если у вас работники привыкли получать деньги 20-го числа, то официально установите день выдачи заработка на 5-е число. Сделайте это так же, как и при установлении размера компенсации, – укажите в дополнительном соглашении.

Обратите внимание: статья 145.1 Уголовного кодекса считает полную невыплату зарплаты больше двух месяцев, а частичную - свыше трех месяцев, из корыстной или личной заинтересованности преступлением.

Понятно, что и работникам такое опоздание не понравится.

Впрочем, многим фирмам не надо специально задерживать зарплату. Они и так платят ее не вовремя. Ведь далеко не все соблюдают статью 136 Трудового кодекса. Она обязывает фирмы платить зарплату не реже чем раз в полмесяца. Зачастую же ее выдают по старинке – раз в месяц. Вот как раз за задержку зарплаты на эти полмесяца и можно выплачивать компенсацию.

Если у вас дела обстоят именно так, то для большей правдоподобности можете заказать экспертизу у компании, консультирующей по трудовым вопросам. Пусть она в своих рекомендациях напишет, что фирма нарушает требование статьи 136 кодекса и не компенсирует это работникам.

Впрочем, проинформировать директора о нарушении может и ваш кадровик в служебной записке. Это и будет формальным поводом для начала выплаты компенсации.

Но прежде оформите дополнительные соглашения к трудовым договорам, указав в них срок выплаты аванса и его размер. Лучше, чтобы он составлял основную часть зарплаты, тогда при невысокой ставке процентов сумма компенсации получится больше.

Дополнительное соглашение может выглядеть так:

enn_3_01_7.png

Теперь проверим выгодность схемы на примере.

Пример

Согласно трудовым договорам, 20-го числа текущего месяца ООО «Пассив» должно выплачивать работникам 100 000 руб. аванса, а 5-го числа следующего месяца – 50 000 руб. зарплаты. Однако фактически аванс не выдается. Вся зарплата выплачивается 5-го числа, по окончании месяца.

Предположим, выручка «Пассива» (без НДС) составляет 300 000 руб. в месяц. Других расходов, кроме зарплаты, у него нет.

Подсчитаем сумму налогов и взносов, которые заплатит фирма с выплатой и без выплаты компенсации.

Ситуация 1: фирма не платит компенсацию

Работникам начислят 150 000 руб. (100 000 + 50 000).

Страховые взносы составят 45 000 руб. ((100 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%). «Пассив» заплатит налог на прибыль в сумме: (300 000 руб. – 150 000 руб. – 45 000 руб.) × 20% = 21 000 руб. Всего налоговых платежей и взносов 66 000 руб. (45 000 + 21 000).

Ситуация 2: фирма выплачивает компенсацию

«Пассив» официально снизил зарплату работникам до 125 000 руб. в месяц: 100 000 руб. – аванс и 25 000 руб. – зарплата. Остальные 25 000 руб. (150 000 – 100 000 – 25 000) решено выплачивать в виде процентов за просрочку (1% за каждый день). С работниками оформлены дополнительные соглашения к трудовым договорам.

Проценты за просрочку аванса равны: 100 000 руб. × 1% × 25 дн. = 25 000 руб. Страховые взносы составят 37 500 руб. ((100 000 руб. + 25 000 руб.)× 30%). «Пассив» заплатит налог на прибыль в сумме: (300 000 руб. – 150 000 руб. – 37 500 руб.) × 20% = 22 500 руб. Всего налоговых платежей и взносов 60 000 руб (37 500 + 22 500). Таким образом, используя эту схему, «Пассив» сэкономил 6000 руб. налогов и взносов (66 000 - 60 000).

Если контролеры заподозрят вашу компанию в применении данной схемы, то доказать, что за компенсацией скрывается зарплата, им будет непросто.

Ведь у этой схемы нет недостатка, присущего большинству других. Речь идет о риске переквалификации сделки. Проверяющие могут пересчитать налоги и сборы исходя из реальной сделки, а не из той, которая ее «прикрывает» согласно статье 45 Налогового кодекса. Но все дело в том, что договор между работником и фирмой не является сделкой, поскольку их отношения регулирует не Гражданский, а Трудовой кодекс.

Все, что смогут сделать контролеры, это сообщить о задержках зарплаты в трудовую инспекцию. Та, вероятно, придет с проверкой и оштрафует директора за нарушение законодательства о труде на сумму от 1000 до 5000 рублей (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Никаких других санкций можно не опасаться. При этом учтите, что наказать можно только за нарушения, которые совершены не позже чем за два месяца до их обнаружения.

Обратите внимание: поскольку санкции за задержку заработной платы являются компенсационной выплатой, они не облагаются страховыми взносами (ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

По результатам проверки фирмы Пенсионным фондом было установлено занижение базы для начисления страховых взносов. Суммы процентов, начисленных за несвоевременную выплату работникам заработной платы, не были включены в базу для взносов. Согласно коллективному договору, сумма компенсации составляла 2% от суммы не выданной заработной платы за каждый день ее задержки. Выявленное нарушение, по мнению ПФР, привело к неполной уплате страховых взносов на общую сумму более 2 млн. рублей, в результате чего фонд доначислил взносы.

Не согласившись с этим, фирма обратилась в суд.

По мнению суда, необходимым условием для отнесения денежных выплат к объекту обложения страховыми взносами является установление факта их начисления за выполнение работниками трудовых обязанностей.

В случае нарушения сроков выдачи заработной платы  фирма должна выплатить работникам компенсацию в размере, определенном коллективным договором, но не ниже 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России (ст. 236 ТК РФ). Таким образом, данная выплата является компенсационной, а следовательно, не подлежит обложению страховыми взносами на основании статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

ПФР, полагая, что компенсационные выплаты, связанные с выполнением работниками трудовых обязанностей, должны облагаться страховыми взносами на общих основаниях, подал апелляционную, а затем и кассационную жалобы.

Апелляционный и федеральный арбитражный суды поддержали решение суда первой инстанции и признали необоснованным начисление страховых взносов на компенсацию за задержку заработной платы (постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 июня 2013 г., ФАС Поволжского округа от 11 сентября 2013 г. по делу № А49-9978/2012).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!