.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Уменьшение страховых взносов предпринимателя

Последний раз обновлено:

На практике встречается ситуация, когда индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, приостанавливает ведение своего бизнеса, например, в связи с уходом за ребенком. Такие предприниматели имеют возможность уменьшить размер фиксированного страхового платежа. Связано это с тем, что ИП могут не платить страховые взносы за определенные периоды времени.

Чтобы на законном основании не платить страховые взносы, ИП должен документально подтвердить отсутствие предпринимательской деятельности за это время.

Когда страховые взносы можно не платить

«Нестраховые» периоды перечислены в пунктах 1, 3, 6–8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ. Сюда относятся, в частности:

  • период прохождения военной службы по призыву;
  • период ухода за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
  • период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могут трудиться из-за невозможности трудоустройства (не более пяти лет в общей сложности);
  • период проживания за границей супругов работников, направленных, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ (не более пяти лет в общей сложности).

Не платить страховые взносы ИП может в том случае, если во время льготного периода он фактически не вел предпринимательскую деятельность.

А вот если в течение льготного периода ИП какое-то время вел предпринимательскую деятельность, то взносы заплатить придется. Но только в сумме, пропорциональной количеству календарных месяцев, в течение которых деятельность велась (п. 8 ст. 430 НК РФ).

До 2017 года за неполный месяц работы ИП платили взносы пропорционально количеству отработанных календарных дней этого месяца. А с 2017 года правила ужесточились - если ИП отработал хотя бы один день, то весь месяц включается в расчет.

Когда страховые взносы придется платить

Как видим, за исключением перечисленных периодов, ИП обязаны платить за себя страховые взносы постоянно. И даже факт отсутствия доходов в расчетном периоде значения не имеет. Перечислять взносы они должны с момента регистрации в качестве ИП и до момента исключения сведений об ИП из ЕГРИП (письмо Минфина России от 19 марта 2018 г. № 03-15-05/16968).

Просто забросить свой бизнес, не снявшись с учета в налоговой инспекции, и не платить при этом страховые взносы предпринимателю не удастся. Причем даже если он устроится на работу как наемный работник. Поскольку работа по трудовому договору в качестве наемного работника в перечне «нестраховых» периодов не поименована.

Значит, даже работая по трудовому договору у работодателя, ИП обязан платить страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя как за предпринимателя. И работодателю придется платить страховые взносы за него как за наемного работника, поскольку ИП трудится у него в качестве такового (письмо Минфина России от 8 октября 2018 г. № 03-15-05/72147).

Документы для подтверждения «нестраховых» периодов

Законодательством о страховых взносах не определен перечень документов, которыми нужно подтверждать эти периоды. Однако в письме от 26 апреля 2017 года № БС-4-11/7990 ФНС России указала, что для подтверждения «нестраховых» периодов можно представить документы, перечисленные в разделе IV Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий (утверждены постановлением Правительства РФ от 2 октября 2014 г. № 1015). Согласно этим Правилам период ухода за ребенком можно подтвердить, в частности:

  • свидетельством о рождении ребенка;
  • справкой жилищных органов о совместном проживании с ним;
  • документами, подтверждающими, что второй родитель не находится в отпуске по уходу за ребенком.

Помимо этого, период неосуществления предпринимательской деятельности можно подтвердить налоговыми декларациями (по НДФЛ, по УСН и др.), которые ИП представлял в налоговую инспекцию по месту жительства. Из декларации должно быть видно, что дохода от ведения бизнеса у предпринимателя не было. Причем копию декларации следует заверить в налоговой инспекции (письмо Минтруда РФ от 6 марта 2013 г. № 21-1/10/2-1253).

Представить документы можно лично, через представителя или по почте (с обязательной описью вложения).

Предприниматели обязаны самостоятельно рассчитывать суммы страховых взносов к уплате.

Рассмотрим на примере, как рассчитать взносы, если ИП решил остановить бизнес и уйти в отпуск по уходу за ребенком в середине месяца.

Пример. Страховые взносы ИП, ушедшего в отпуск по уходу за ребенком в середине месяца

Допустим, 17 января у предпринимателя Гущиной родился ребенок. В апреле она решила прекратить деятельность в качестве ИП и подала в налоговую инспекцию документы на снятие с учета.

В январе до рождения ребенка Гущина вела предпринимательскую деятельность в течение 10 дней. Поэтому страховые взносы ей придется уплатить за весь январь:

  • в ПФР – 2446,17 руб. (29 354 руб. : 12 мес.);
  • в ФФОМС – 573,66 руб. (6884 руб. : 12 мес.).

Страховые взносы нужно уплатить в течение 15 календарных дней после внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности.

Несмотря на то, что в феврале и марте Гущина была зарегистрирована в качестве ИП, предпринимательскую деятельность она не вела по причине ухода за ребенком в возрасте до полутора лет. Поэтому страховые взносы за февраль и март Гущина платить не будет.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.