.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Дивиденды

Последний раз обновлено:

Российская организация – получатель дивидендов платит налог на прибыль через налогового агента (ст. 275 НК РФ). Ставка, по которой агент удерживает налог, может быть 0% или 13% (п. 3 ст. 284 НК РФ).

Условия предоставления льготы

Условия для применения нулевой ставки к доходам в виде дивидендов российской компании:

  • доля получателя в уставном капитале агента составляет не менее 50 %;
  • на день принятия решения о выплате дивидендов получатель непрерывно владеет долей в течение не менее 365 календарных дней.

По нулевой ставке также облагаются дивиденды организации, которая непрерывно в течение более 365 календарных дней владеет депозитарными расписками, дающими право на получение не менее 50% общей суммы распределяемых дивидендов.

Перечень документов, которые подтверждают нулевую ставку, приведен в статье 284 Налогового кодекса:

  • договоры купли-продажи (мены);
  • решения о размещении эмиссионных ценных бумаг;
  • договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения, разделения, выделения или преобразования;
  • свидетельства о государственной регистрации организации;
  • планы приватизации;
  • решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, проспекты эмиссии;
  • судебные решения;
  • уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги;
  • выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра акционеров (участников);
  • выписки по счету «депо»;
  • иные документы, содержащие сведения о дате приобретения (получения) права собственности на долю или на депозитарные расписки.

Если документы составлены на иностранном языке, они должны быть легализованы и переведены на русский язык.

Если дивиденды выплачивает иностранная организация, то нулевая ставка применяется, если иностранное  государство не включено в перечень офшорных зон, утвержденный приказом Минфина России от 13 ноября 2007 года № 108н.

Вот этот перечень:

  1. Ангилья;
  2. Княжество Андорра;
  3. Антигуа и Барбуда;
  4. Аруба;
  5. Содружество Багамы;
  6. Королевство Бахрейн;
  7. Белиз;
  8. Бермуды;
  9. Бруней-Даруссалам;
  10. Республика Вануату;
  11. Британские Виргинские острова;
  12. Гибралтар;
  13. Гренада;
  14. Содружество Доминики;
  15. Китайская Народная Республика:
    • Специальный административный район Гонконг (Сянган);
    • Специальный административный район Макао (Аомынь);
  16. Союз Коморы: остров Анжуан;
  17. Республика Либерия;
  18. Княжество Лихтенштейн;
  19. Республика Маврикий;
  20. Малайзия: остров Лабуан;
  21. Мальдивская Республика;
  22. Республика Маршалловы Острова;
  23. Княжество Монако;
  24. Монтсеррат;
  25. Республика Науру;
  26. Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);
  27. Республика Ниуэ;
  28. Объединенные Арабские Эмираты;
  29. Острова Кайман;
  30. Острова Кука;
  31. Острова Теркс и Кайкос;
  32. Республика Палау;
  33. Республика Панама;
  34. Республика Самоа;
  35. Республика Сан-Марино;
  36. Сент-Винсент и Гренадины;
  37. Сент-Китс и Невис;
  38. Сент-Люсия;
  39. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:
    • Остров Мэн;
    • Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);
  40. Республика Сейшельские острова.

В остальных случаях при выплате дивидендов российским организациям агенты применяют ставку 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

По вопросу применения нулевой ставки к дивидендам, выплачиваемым российской компании налоговым агентом, Минфин России выпустил ряд разъяснений.

Когда представлять документы

В отсутствие разъяснений получатели дивидендов считали, что для получения льготы достаточно выполнить требования, перечисленные в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса России (о размере вклада (доли), о сроке владения). Но в нем ничего не сказано о порядке и сроках представления перечисленных документов. Кроме того, рассуждали они, агенту для принятия решения о том, по какой ставке облагать выплачиваемые дивиденды, данные документы не нужны. Всеми необходимыми сведениями он располагает и так.

Минфин расставил точки над i. Свои разъяснения он дал в письме от 9 июня 2008 года № 03-03-06/2/68. В соответствии с ними получается, что с момента принятия решения о выплате дивидендов до даты их фактической выплаты (когда с дохода удерживают налог) получатель должен:

  • собрать все сведения, предусмотренные пунктом 3 статьи 284 Налогового кодекса;
  • представить их в налоговую инспекцию, а также (вместе с уведомлением о том, что сведения поданы в инспекцию) – налоговому агенту.

И только в этом случае, как следует из данного письма, агент вправе применить ставку налога 0%.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!