.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Амортизация безвозмездно полученного основного средства

Последний раз обновлено:

Известно, что с имущества, безвозмездно полученного от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала компании, налог на прибыль не платят (п. 1 ст. 251 НК РФ).

А как быть с амортизацией такого имущества? Многие фирмы ее не начисляют, а налоговая инспекция, если обнаруживает такие расходы, старается их «снять». Инспекторы считают, что нельзя определить ни стоимость приобретения такого имущества, ни сумму его амортизации.

Рассуждения налоговиков основаны на правилах определения первоначальной стоимости основного средства: она определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС и акцизов).

Исходя из величины первоначальной стоимости объекта определяют и сумму амортизации. А поскольку сторона, принимающая имущество, никаких расходов не несет, то первоначальная стоимость этого имущества, а значит, и амортизация, равны нулю.

Однако есть судебное решение, вынесенное в пользу компании. Арбитры решили, что стоимость безвозмездно полученного имущества не может быть нулевой. Ее необходимо определять исходя из рыночных цен. Для оценки достаточно привлечь независимого оценщика (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22 февраля 2007 г. № Ф08-737/2007-290А).

Обратите внимание: чем выше будет оценено основное средство, тем большую сумму расходов можно признать в целях налогообложения прибыли. Кроме амортизации, это будет еще и налог на имущество. Ведь остаточную стоимость основного средства нужно включить в расчет среднегодовой стоимости имущества и заплатить налог.

Пример

Компания получила от единственного учредителя основное средство. По данным независимого оценщика, его стоимость составляет 200 000 руб. Предположим, срок его использования – 25 месяцев. Амортизацию компания начисляет линейным методом. Основное средство введено в эксплуатацию в декабре.

Начиная с января следующего года компания может ежемесячно уменьшать налогооблагаемую прибыль на 8000 руб. (200 000 : 25 мес.). За год эта сумма составит 96 000 руб. (8000 руб. х 12 мес.).

Среднегодовая стоимость имущества составит 104 000 руб. (200 000 – 96 000). За год организация уплатит налог на имущество в размере 2288 руб. (104 000 x 2,2%). Экономия по налогу на прибыль: (96 000 руб. + 2288 руб.) × 20 % = 19 657,6 руб.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.