.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Способы снижения налога

Последний раз обновлено:

Для транспортного налога также существует ряд способов его снижения. Рассмотрим эти способы подробнее.

Льгота за счет филиала

Если у вашей фирмы на балансе числится транспорт и у вас есть филиалы в других регионах РФ, где ставка налога ниже, то этим можно воспользоваться.

Для этого вам нужно зарегистрировать транспортные средства в ГИБДД на постоянной основе по месту нахождения филиала.

В этом случае налог вы будете платить по ставкам, установленным в регионе, где находится ваш филиал (письмо Минфина РФ от 16 апреля 2007 г. № 03-05-06-04/20 и приказ МВД РФ от 24 ноября 2008 г. № 1001).

Отметим, что в статье 363 Налогового кодекса сказано, что налог уплачивают по месту нахождения транспортных средств. Местом нахождения транспортных средств признают место государственной регистрации.

Обратите внимание: если транспорт зарегистрирован в регионе с пониженными ставками, но не эксплуатируется в нем, то это может привести к претензиям со стороны налоговиков.

Им известен такой способ минимизации. Правда, для этого им нужно собрать доказательства того, что транспорт используется не в регионе.

Когда лучше регистрировать автомобиль

Существует логичное и самое простое правило экономии на транспортном налоге. Вашей фирме лучше зарегистрировать транспорт в начале месяца.

Однако снимать его с учета лучше в конце месяца.

Обязанность по уплате транспортного налога зависит от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования (письма Минфина РФ от 6 мая 2006 г. № 03-06-04-04/15, от 1 апреля 2008 г. № 03-05-05-04/05).

Напомним, что налог платят за те месяцы, когда транспорт был зарегистрирован на фирму.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимают за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Пример

АО «Актив» купило автомобиль ВАЗ-2107. Дата приобретения – 27 августа 2010 года.

Ситуация 1: когда лучше регистрировать автомобиль

Машину лучше зарегистрировать в первых числах сентября, а не в период с 28 по 31 августа. В этом случае налог вы начнете платить с сентября. Если же вы зарегистрируете ваш транспорт в конце августа, то придется начинать платить налог в этом месяце. В чем нет никакого смысла, так как по сути дела автомобиль в августе использоваться не будет.

Ситуация 2: когда лучше снимать с учета

Допустим, если вы захотели снять машину с учета в марте 2011 года, то лучше это сделать в конце месяца. Экономия налицо. В данном случае вы сможете пользоваться машиной в течение всего месяца. Если же вы снимите машину с учета в начале марта, то налог за март все равно придется заплатить.

Аренда транспортного средства

Некоторым фирмам выгоднее не покупать транспортное средство, а просто нанять сотрудника с личным автомобилем. Следовательно, обязанностей по уплате транспортного налога у них не возникнет. Сотруднику платят компенсацию за использование машины в служебных целях. Сумму компенсации оговаривают в трудовом договоре. Отметим, что компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, не облагают НДФЛ и страховыми взносами. Зато эта сумма уменьшает базу по налогу на прибыль, но лишь в пределах норм, установленных Правительством РФ. Норма для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 2000 куб. см составляет 1500 рублей в месяц.

Лучше всего заключить с работником договор аренды транспортного средства. С работником можно заключить договор аренды автомобиля с экипажем или без экипажа. В каждом из этих случаев сотруднику выплачивают арендную плату. Она уменьшает облагаемую налогом прибыль фирмы. При договоре аренды с экипажем сотрудник за плату предоставляет предприятию автомобиль во временное владение и пользование. Он своими силами оказывает услуги по управлению автомобилем и его техническому обслуживанию. Во втором случае работник также предоставляет автомобиль работодателю во временное владение и пользование, однако услуг по управлению не оказывает.

Фирма может уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы по эксплуатации машины (бензин, моторное масло и т. д.) и ее ремонту. Если фирма заключит с работником договор аренды с экипажем, то придется также платить страховые взносы с суммы вознаграждения работнику.

Из двух договоров выгоднее заключить договор аренды машины без экипажа. В этом случае, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков, владелец машины не должен составлять авансовые отчеты и подписывать путевые листы. За него это может сделать другой сотрудник компании.

Покажем на примере, как отразить арендную плату:

Пример

АО «Актив» заключило со своим сотрудником Петровым И. В. договор аренды транспортного средства без экипажа. Фирма платит сотруднику ежемесячную арендную плату 6000 рублей. Выплату производят в последний день месяца. Водителю 1 июля выдано под отчет на покупку бензина 11 000 рублей. Фирмой 10 июля был произведен ремонт на сумму 3000 рублей. 31 июля водитель отдал авансовый отчет. К авансовому отчету были приложены чеки на покупку бензина в сумме 10 300 рублей.

Бухгалтер «Актива» сделал записи:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 11 000 руб. – выданы деньги из кассы подотчетнику;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71

– 10 300 руб. – отражены затраты на покупку бензина;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

– 700 руб. – неизрасходованные деньги возвращены в кассу;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10

– 3000 руб. – израсходованы запчасти на ремонт машины;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 73

– 6000 руб. – отражены расходы по арендной плате;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 780 руб. (6000 руб. × 13 %) – удержан НДФЛ с арендной платы;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50

– 5220 руб. (6000 – 780) – выдана из кассы арендная плата.

Договор аренды транспортного средства без экипажа составляют в письменной форме. Арендную плату в этом случае не облагают страховыми взносами (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Договор аренды автомобиля с экипажем может быть выгоден в ином отношении.

Очень часто торговые фирмы приобретают складские площади без рабочих мест в другом городе. Для погрузки-разгрузки товаров такая компания может взять в аренду грузовой автомобиль с водителем, то есть арендовать транспортное средство с экипажем. В этом случае ей не придется создавать в этом городе обособленное подразделение. Ведь стационарных рабочих мест на складе нет, а водитель, управляющий грузовиком, не является работником фирмы. Поскольку рабочие места на складе не созданы, обособленное подразделение не образуется (ст. 11 НК РФ).

Транспорт в лизинг

Ваша фирма может сэкономить на транспортном налоге или вообще его не платить. Если вы не имеете на балансе своих собственных машин, то уйти от налога можно, заключив договор аренды (лизинга). Поясним подробнее.

Транспортные средства, приобретенные в собственность лизингодателем и переданные им на основании договора лизинга во временное владение (пользование), регистрируют по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем (приказ МВД РФ от 24 ноября 2008 г. № 1001).

Значит, если транспортное средство зарегистрировано на лизингодателя, то он и является плательщиком налога.

Допустим, если транспортное средство зарегистрировано на лизингодателя, то на срок действия договора лизинга возможна временная регистрация транспортного средства за лизингополучателем. Но даже в этом случае налогоплательщиком является лизингодатель.

Фирма, которая владеет машиной по договору лизинга, уплачивает транспортный налог только в том случае, если по обоюдному согласию между ней и лизингодателем автомобиль зарегистрирован только на эту фирму (письмо Минфина России от 30 июня 2008 г. № 03-05-05-04/14).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!