Переоценка
Последний раз обновлено:
Почти все фирмы владеют разнообразным имуществом. Часть его морально устарела, часть стоит гораздо дешевле, чем раньше. Но налог на имущество фирма продолжает считать исходя из старой стоимости основных средств. Именно в этом случае переоценка (точнее, уценка) может облегчить вашу жизнь.
Переоценка уменьшит налог
Налог на имущество платят с остаточной стоимости основных средств. Чем она меньше, тем меньше сумма налога. Причем при расчете налога учитывается та стоимость, по которой имущество отражено в бухгалтерском учете. Его «налоговая» стоимость значения не имеет.
Обратите внимание: движимое имущество не облагается налогом.
После проведения переоценки стоимость основных средств в налоговом учете не изменится. Значит, амортизацию по ним надо начислять в том же порядке и в тех же суммах, что и до переоценки. Итог – в бухучете основные средства подешевеют (налог на имущество надо платить в меньшей сумме). В налоговом учете прибыль можно уменьшать на амортизацию, как и прежде.
В общем, для снижения налога на имущество вы можете в конце года провести уценку тех основных средств, рыночная цена которых снизилась. Можно уценить офисную технику (например: компьютеры, принтеры, ксероксы – цены на них стабильно снижаются из года в год), мебель, оборудование и др.
На балансе АО «Актив» числится оборудование, которое раньше не переоценивалось. Его первоначальная стоимость составляет 8 000 000 руб. По оборудованию начислена амортизация в сумме 2 000 000 руб. Остаточная стоимость оборудования составляет 6 000 000 руб. (8 000 000 – 2 000 000). Фирма решила его переоценить.
В результате стоимость оборудования была уценена в два раза (на основании данных экспертизы, проведенной оценочной фирмой). Таким образом, после переоценки восстановительная стоимость оборудования в бухгалтерском учете составит 4 000 000 руб. (8 000 000 руб. : 2), сумма начисленной амортизации – 1 000 000 руб. (2 000 000 руб. : 2). Остаточная стоимость оборудования, которая облагается налогом на имущество, составит 3 000 000 руб. (4 000 000 – 1 000 000).
Отметим, что переоценка может проводиться только в отношении «группы однородных объектов основных средств». Об этом сказано в пункте 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Так, если вашей фирме принадлежит несколько зданий, вы не можете переоценить одно из них – только все одновременно. Поэтому, если вы узнаете, что компьютеры подешевели, а автомобили подорожали, переоцените лишь ЭВМ. Стоимость автомобилей можно оставить прежней.
Переоценка не является обязательной. Фирма сама решает, проводить ее или нет и какие объекты основных средств должны быть переоценены. Проводят переоценку не чаще одного раза в год.
Обратите внимание: устроив переоценку однажды, придется проводить ее ежегодно.
Оформление и расчет переоценки
Теперь о том, как переоценку оформить. Прежде всего издайте приказ о проведении переоценки. Специального бланка для такого приказа нет. Поэтому вы можете составить его в произвольной форме.
После переоценки составьте специальную ведомость. В ней укажите:
- наименование основного средства, которое было переоценено;
- его стоимость до и после переоценки;
- сумму уценки.
К ведомости приложите документы, которые подтверждают новую стоимость основных средств (например, заключение независимого оценщика). И не забудьте также отразить результаты переоценки в инвентарных карточках по учету основных средств (форма № ОС-6 или ОС-6а).
Есть два метода переоценки:
- метод индексации;
- метод прямого пересчета по рыночным ценам.
На сегодняшний день первый метод использовать невозможно. Дело в том, что с 2001 года Госкомстат перестал публиковать индексы изменения цен на основные средства. А именно по этим индексам переоценка и проводилась (п. 6 письма Госкомстата РФ от 9 апреля 2001 г. № МС-1-23/1480).
Поэтому остается второй метод. При его использовании следует определить рыночную цену основных средств.
Для этого можно использовать:
- данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные от ее изготовителей;
- сведения об уровне цен, полученные из открытых источников (газет, журналов, прайс-листов торговых фирм, Интернета и др.);
- заключения независимых оценщиков о стоимости основных средств.
На основании полученных данных рассчитайте специальный коэффициент, на который могут быть уценены объекты основных средств.
АО «Актив» решило уценить пять компьютеров. Первоначальная стоимость одного компьютера – 40 000 руб. Сумма начисленной амортизации по каждому из них – 25 000 руб. По данным «Актива», стоимость такого же компьютера – 14 000 руб.
Коэффициент переоценки равен:
14 000 руб. : 40 000 руб. = 0,35.
Каждый компьютер должен быть уценен на 26 000 руб. (40 000 руб. – (40 000 руб. × 0,35)).
Общая сумма уценки составит:
26 000 руб. × 5 шт. = 130 000 руб.
Сумма амортизации должна быть уменьшена по каждому компьютеру на 16 250 руб. (25 000 руб. – (25 000 руб. × 0,35).
Общая сумма, на которую уменьшатся амортизационные отчисления, равна:
16 250 руб. × 5 шт. = 81 250 руб.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!