.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Неучтенные плательщики ЕНВД

Последний раз обновлено:

Многие фирмы и предприниматели, которые уже не один год ведут «вмененную» деятельность, в момент начала ее осуществления не подавали заявление о постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД. До 1 января 2013 года подача заявления не была обязательным условием для применения этого спецрежима.

С 1 января 2013 года переход на уплату ЕНВД стал добровольным. В связи с этим налогоплательщиков, которые не подали заявление в установленный Минфином России срок – не позднее 22 апреля 2013 года (срок представления декларации по ЕНВД за I квартал 2013 г.) – налоговики считают перешедшими на общий режим налогообложения с 1 января 2013 года (п. 3 ст. 346.32 НК РФ, письма ФНС РФ от 29 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22653@, Минфина РФ от 27 декабря 2012 г. № 03-02-07/2-183). А тем, кто под угрозой перевода на общий режим заявление все-таки написал, предъявляют штрафы за нарушение порядка постановки на учет (ст. 116 НК РФ).

Поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса применение ЕНВД – самостоятельное основание для постановки на налоговый учет, подавать указанное заявление все-таки нужно. Это законодательно закрепленная обязанность налогоплательщика. Однако законность взыскания штрафа за непостановку на учет в этом случае довольно сомнительна. И хотя у налоговиков иное мнение, у вас есть шансы защитить себя в суде.

Нельзя штрафовать налогоплательщика за нарушение срока постановки на учет, если он уже состоит на учете в этой инспекции по другому основанию. Это подтверждает и судебная практика (постановления ФАС Уральского округа от 18 декабря 2012 г. № Ф09-12343/12, ФАС Дальневосточного округа от 1 февраля 2012 г. № Ф03-6996/2011).

Тем не менее, некоторые суды считают взыскание штрафа законным (постановления ФАС Поволжского округа от 27 сентября 2011 г. по делу № А06-7317/2010, ФАС Северо-Западного округа от 10 апреля 2013 г. по делу № А56-32161/2012).

Позиция контролеров не менее противоречива. Так, в 2007 году Минфин России, ссылаясь на упомянутое постановление ВАС, разъяснял, что повторно вставать на налоговый учет уже в качестве плательщика ЕНВД не нужно (письмо от 24 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/126). Аналогичное мнение выражали и налоговики (письмо УФНС по г. Москве от 18 января 2007 г. № 18-11/3/03906).

Однако позднее в письмах от 27 сентября 2010 года № 03-02-08/58 и от 3 июня 2009 года № 03-11-06/3/154 финансисты высказали противоположное мнение. Они подчеркнули, что вставать на учет «вмененщикам» необходимо даже в том случае, если в этой налоговой инспекции они уже состоят на учете по иным основаниям.

По правилам Налогового кодекса разъяснения чиновников позволяют избежать штрафа (как исключающее вину обстоятельство), если по смыслу и содержанию они относятся к периоду, когда вы совершили нарушение. Причем дата письма не имеет значения (пп. 3 п. 1 ст. 111, пп. 2 п. 1 ст. 109 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 30 ноября 2010 г. № ВАС-4350/10).

И так как, несмотря на поменявшуюся позицию Минфина, изменений законодательства в этом вопросе не произошло, можно оправдать свою непостановку на «вмененный» учет старыми разъяснениями чиновников. Ведь на них ссылаются арбитражные суды (постановление ФАС Уральского округа от 18 декабря 2012 г. № Ф09-12343/12).

Кроме того, наличие неясности в налоговом законодательстве, о которой свидетельствуют противоречивые письма контролеров, толкуется исключительно в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Если штраф все-таки придется заплатить, то смягчающие вину обстоятельства позволят уменьшить его сумму. Учет хотя бы одного такого обстоятельства снизит штраф не менее чем в два раза (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ). Например, ФАС Северо-Западного округа уменьшил «вмененщику» штраф за опоздание с постановкой на учет с 10 000 до 50 рублей (постановление от 10 апреля 2013 г. по делу № А56-32161/2112). Судьи приняли во внимание, что нарушение совершено впервые, отчетность по ЕНВД исправно представлялась, а ЕНВД уплачивался своевременно.

Если в установленный Минфином срок вы так и не подали заявление о постановке на «вмененный» учет, вам грозит блокировка счета за непредставление деклараций по налогам общего режима и доначисление этих налогов.

Если вы готовы к судебному разбирательству, обжалуйте действия налоговиков в суде.

Дело в том, что для тех, кто решил с 2013 года перейти от обязательной «вмененки» к добровольной, каких-либо переходных положений в Налоговом кодексе нет. Получается, что фирмы и предприниматели, которые работали на ЕНВД до 2013 года, должны подавать заявление только потому, что этот режим больше не является обязательным.

Этот вывод подтверждают и налоговики. Ведь они требуют, чтобы «неучтенные» вмененщики указывали в заявлении о постановке на учет не 1 января 2013 года, а дату начала квартала, за который они первый раз представили декларацию по ЕНВД (письмо ФНС РФ от 29 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22653@). Значит, необходимость подачи заявления следует из общего требования вставать на учет в течение пяти рабочих дней со дня начала «вмененной» деятельности. И непредставление заявления при своевременной уплате ЕНВД и представлении налоговых деклараций не может быть основанием для потери права на этот спецрежим. Следовательно, действия ИФНС по блокировке счета незаконны.

Есть еще один способ решить эту проблему. Представьте в налоговую инспекцию все декларации по общережимным налогам и таким образом разблокируйте счет. Одновременно подайте заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, но не задним числом, а с текущей даты (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В этом случае придется заплатить налоги по общему режиму с начала года до даты, указанной в заявлении как дата начала «вмененной» деятельности. Например, нужно будет начислить НДС по отгрузкам и авансам, полученным с начала I квартала 2013 года.

В заключение отметим, что тем фирмам (предпринимателям), которые встали на учет в качестве плательщиков ЕНВД, никаких заявлений в связи с переходом на добровольное применение «вмененки» подавать не нужно.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!