.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как инспекция взыскивает недоимки, пени и штрафы

Последний раз обновлено:

Если фирма или предприниматель не выполнили требование об уплате налога, пеней и штрафа в отведенный для этого срок, то взыскать долг перед государством налоговая инспекция может самостоятельно (за счет средств на счетах или другого имущества фирмы).

Взыскание недоимки, пеней и штрафов

Решение о взыскании с фирмы недоимки и штрафа налоговики должны принять не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате налога.

Если в бесспорном порядке недоимка, пени и штраф не будут взысканы, налоговая инспекция может обратиться в суд (п. 3 ст. 46 НК РФ). Срок, в течение которого налоговики могут подать заявление в суд, составляет шесть месяцев со дня окончания срока, который указан в требовании на уплату.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При взыскании недоимки действуют следующие правила.

1. Налоговики вправе взыскивать недоимки, возникшие по итогам проведенной налоговой проверки (абз. 1 пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

2. Недоимка дочерней компании может быть взыскана за счет средств материнской. И наоборот, недоимка материнской компании может взыскиваться со счетов "дочки". Например, ранее происходило так: материнская компания, узнав о доначислении недоимки, переводила деньги на счета "дочек", поскольку налоговики не вправе были взыскивать задолженность со счета другой компании. Или дочерняя фирма, узнав о результатах проверки, перечисляла деньги материнской.

С 30 июля 2013 года перевод средств на счета других компаний не поможет избежать уплаты недоимки (абз. 4, 5 пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

А с 1 января 2017 года абзацем 8 подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса налоговикам дано право через суд требовать уплаты налогов с аффилированных лиц, например, с собственников, учредителей или акционеров организаций-должников (поправка внесена Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

3. Если должник перечислит выручку от реализации на счета нескольких фирм или передаст деньги (иное имущество) нескольким компаниям, недоимка будет взыскана со всех компаний пропорционально доле поступившей им выручки, доле переданных денежных средств или стоимости иного имущества (абз. 6 пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

4. Налоговики взыщут недоимку и в том случае, если дочерняя фирма перечислит выручку от реализации, передаст денежные средства или иное имущество материнской компании (и наоборот) посредством совокупности взаимосвязанных операций. Даже если участники этих операций не являются основными или зависимыми обществами (абз. 7 пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

5. Если суд признает организацию каким-либо образом зависимой с должником, указанный порядок взыскания недоимки будет применяться и к ней (абз. 8 пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

6. Налоговики вправе взыскать недоимку с учетом перечисленных правил только в пределах поступившей выручки, переданных денежных средств или иного имущества (абз. 9 пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание денег со счетов фирмы

После принятия решения о взыскании инспекция выставляет инкассовые поручения в банки, где открыты счета фирмы. Налоговый кодекс позволяет налоговикам списывать деньги с расчетных и валютных счетов. Взыскивать деньги с депозитных (если срок депозита не истек) и ссудных счетов нельзя.

Количество инкассовых поручений Налоговый кодекс не ограничивает – ничто не мешает инспекции предъявить их ко всем известным ей расчетным и валютным счетам фирмы. Правда, если в результате денег будет списано больше, излишек вам должны вернуть, причем с процентами. Банк должен списать деньги со счета на следующий день после получения инкассового поручения. Для списания с валютных счетов дается два дня.

Если по счету есть картотека (неисполненные платежные поручения), то банк исполняет инкассовое поручение после того, как проведет платежи, имеющие приоритет перед налогами.

В первую очередь банк должен списать деньги по исполнительным документам (исполнительным листам и др.) о возмещении вреда жизни и здоровью, который фирма причинила своим работникам и другим гражданам.

Во вторую очередь – деньги по исполнительным документам о выплате заработной платы и выходных пособий. И только потом банк может списать налоги (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Взыскание другого имущества фирмы

Если денег, списанных со счетов фирмы, недостаточно для покрытия задолженности, налоговая инспекция может взыскать долг за счет другого имущества.

Для этого инспекция выносит специальное постановление и передает его в службу судебных приставов.

Решение о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет имущества фирмы может быть принято в течение года после того, как закончится срок исполнения требования об их уплате.

Взыскание через суд

Если инспекция не успела в двухмесячный срок отправить вам требование об уплате налогов (пеней, штрафов), она может обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании задолженности.

На это закон дает шесть месяцев со дня, когда истек срок исполнения требования.

Имейте в виду: в некоторых случаях инспекторы не могут взыскать недоимку в бесспорном порядке. Для этого они должны обратиться в суд (п. 2 ст. 45 НК РФ). Вот эти случаи:

  • у фирмы открыт лицевой счет;
  • за дочерней фирмой недоимка числится более трех месяцев, а выручка «дочки» поступает на счета «материнской» компании;
  • за фирмой, которая имеет дочерние предприятия, более трех месяцев числится недоимка. Причем выручка «материнской» компании поступает на счета дочерних фирм;
  • налоговики изменили юридическую квалификацию сделки, в результате чего у фирмы возникла обязанность уплатить налоги.


Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!