.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как инспекция обеспечивает уплату налога

Последний раз обновлено:

Чтобы обеспечить уплату налога, инспекция может приостановить операции по счетам или арестовать имущество фирмы.

Как инспекция блокирует счета

Если фирма не выполнила требование об уплате налога, сбора, пеней и (или) штрафа, налоговая инспекция вправе заблокировать ее счета, то есть приостановить операции по ним. В случае недостаточности или отсутствия средств на расчетных счетах, налог может быть взыскан за счет электронных денег.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность списания которых согласно Гражданскому кодексу более ранняя, чем очередность списания налогов и сборов. Не распространяется блокировка счета и на списание денег в счет уплаты налогов, сборов, авансовых платежей, пеней и штрафов.

Фирма, у которой заблокирован счет, не может распоряжаться только той суммой на арестованном счете, которую она не заплатила по требованию налоговиков. Если денег на счете больше, чем задолженность перед бюджетом, то суммой превышения должник распоряжаться имеет право.

Если у вас открыто несколько счетов в разных банках, то налоговики направят решение об аресте счетов во все эти банки. И сумма, равная вашей задолженности перед бюджетом, будет «заморожена» по всем счетам компании. Если вы хотите, чтобы сумма вашего долга осталась «замороженной» только на одном из них, подайте в инспекцию соответствующее заявление, указав там номера счетов, которые хотите «разморозить». Контролеры будут обязаны снять арест с этих счетов в течение двух дней.

Если инициатором блокировки счета выступил суд, на недоимку пени не начисляются. Если же блокировка счета была произведена по решению налоговой инспекции, пени на недоимку продолжают начисляться (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Счета будут заблокированы до тех пор, пока налоговая инспекция не отменит свое решение. Налоговый кодекс обязывает ее разблокировать счета не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения документов, подтверждающих уплату недоимки. Обойти запрет на операции по счетам, открыв новые, не получится – банкам запрещено это делать.

А вот за ошибочную блокировку счета фирмы в ее пользу начисляются проценты за каждый календарный день блокировки. Причем налоговики не имеют права произвольно рассчитывать сумму таких процентов. Она определяется, исходя из ставки рефинансирования Банка России, которая действовала в дни неправомерного приостановления операций по счетам. Выплатить вам проценты должны со дня, когда банк получил решение о приостановлении операций по счету, до дня, когда в банк пришло решение об отмене блокировки (п. 9.2 ст. 76 НК РФ, письмо Минфина РФ от 3 августа 2012 г. № 03-02-07/1-196).

Как инспекция арестовывает имущество

Если налоговики опасаются, что фирма попытается ликвидироваться или передать все имущество на баланс подконтрольных фирм, не расплатившись по долгам, они могут арестовать ее имущество. Такое право им дает статья 77 Налогового кодекса.

Для ареста имущества инспекция должна получить санкцию прокурора – требуйте ее у инспекторов. Кроме санкции прокурора инспекторы должны предъявить вам постановление своего руководителя об аресте и свои служебные удостоверения.

При аресте должны присутствовать понятые. По окончании этого мероприятия инспекторы составляют протокол, в котором перечисляют и описывают все арестованное имущество.

Арестовывается не все имущество, а только достаточное для погашения долга. МНС считает, что при этом в расчет надо принимать балансовую стоимость имущества (приказ МНС от 31 июля 2002 г. № БГ-3-29/404).

Исключение из этого правила возможно только в том случае, если установить ее невозможно. Например, когда документы уничтожены, а найти должностных лиц фирмы инспекторы не могут.

Пример

ООО «Пассив» занимается оптовой продажей одежды. За III квартал 2008 года оно должно было заплатить НДС в сумме 320 000 руб., однако не сделало это в срок.

В сентябре 2008 года общество учредило три фирмы, в уставный капитал которых было передано 420 000 руб. Налоговая инспекция посчитала, что таким образом ООО хочет уклониться от уплаты налогов. Поэтому было принято решение об аресте имущества фирмы.

Постановление об аресте вручено директору «Пассива» 5 ноября 2008 года. По состоянию на эту дату общество имело следующее имущество:

  • здание склада: балансовая стоимость – 900 000 руб.;
  • автопогрузчик: балансовая стоимость – 120 000 руб.;
  • товары для перепродажи: стоимость, по которой они приняты к учету, – 400 000 руб.;
  • оргтехника: балансовая стоимость – 60 000 руб.

По состоянию на 5 ноября 2008 года налоговики начислили пени за несвоевременную уплату налога – 9600 руб. Они могут арестовать имущество только на:

320 000 + 9600 = 329 600 руб.

Это могут быть, например, автопогрузчик (120 000 руб.) и товары для перепродажи (209 600 руб.).

Если налоговые инспекторы не могут установить балансовую стоимость имущества, они должны исходить из его реальной стоимости. Ее может установить оценщик, которого налоговики вправе пригласить для участия в аресте имущества.

Если они этого не сделают, вам придется пригласить оценщика самостоятельно. Это нужно для того, чтобы обеспечить соответствие между стоимостью арестовываемого имущества и задолженностью по налогам.

Руководитель налоговой инспекции определяет место, где должно храниться арестованное имущество. Чаще всего это имущество остается у фирмы. Использовать его в работе вы можете только с разрешения и под контролем инспекции. А распоряжаться им – сдавать его в аренду, в залог, продавать, вносить в уставный капитал других фирм и т. д. – либо вообще не можете (при полном аресте), либо можете, но также с разрешения и под контролем налоговиков (при частичном аресте).

Если фирма нарушила запрет на распоряжение арестованным имуществом, она может быть оштрафована на 30 000 рублей (ст. 125 НК РФ).

После ареста имущества на недоимку перестают начислять пени.

Арестовать имущество предпринимателя налоговая инспекция не может.

Арест с имущества фирмы будет снят после того, как она погасит свою задолженность или когда вышестоящие налоговики отменят решение нижестоящих. В этом случае руководитель инспекции должен подписать постановление об отмене ареста. Оно должно быть направлено в прокуратуру, которая дала санкцию на арест имущества, и на предприятие.

Федеральным законом от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ с 24 августа 2013 года вводится следующее правило. Налоговики смогут арестовывать имущество организации до вынесения решения о взыскании налога за счет ее имущества (ст. 47 НК РФ). Напомним, что такое решение выносится в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

После вступления в силу поправок решение об аресте имущества можно будет принимать не ранее вынесения решения о взыскании налога за счет денежных средств (в том числе электронных).

Налоговики вправе арестовывать имущество организации до вынесения решения о взыскании налога за счет ее имущества (п. 3 ст. 77 НК РФ). Напомним, что такое решение выносится в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение об аресте имущества можно будет принимать не ранее вынесения решения о взыскании налога за счет денежных средств (в том числе электронных).

Подобный арест будет правомерен в одном из случаев:

  • если у фирмы будет выявлен недостаток или отсутствие денежных средств (в том числе электронных);
  • если у налоговиков отсутствует информация о счетах плательщика.

Правда, налоговая инспекция по ходатайству организации будет вправе заменить арест имущества на его залог (п. 12.1 ст. 77 НК РФ в новой редакции).



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!