.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как проходит выездная проверка

Последний раз обновлено:

После того как вы допустили налоговых инспекторов на свою территорию или в помещение, они имеют право совершать все действия, которые по закону могут проводиться в ходе выездной проверки. Вот эти действия:

  • истребование документов;
  • выемка документов и предметов;
  • осмотр помещений;
  • допрос свидетелей;
  • привлечение специалистов и переводчиков;
  • привлечение эксперта;
  • инвентаризация имущества.

Обратите внимание: все эти действия налоговики должны проводить строго по закону. Доказательства, добытые налоговой инспекцией с нарушением требований Налогового кодекса РФ, не могут быть использованы в суде. Например, если осмотр ваших помещений был проведен без участия понятых, налоговики не смогут в суде ссылаться на его результаты: суд их не признает.

Истребование документов

Какие документы могут проверить налоговики

Налоговые инспекторы могут исследовать любые документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. В частности, к таким документам относятся:

  • учредительные документы фирмы (или документы, подтверждающие государственную регистрацию индивидуального предпринимателя);
  • свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции;
  • налоговые декларации;
  • документы бухгалтерской отчетности;
  • учетные регистры (Главная книга, журналы-ордера, ведомости и др.);
  • лицензии;
  • договоры (соглашения, контракты);
  • банковские и кассовые документы;
  • накладные на отпуск материальных ценностей, сметы выполненных работ, счета-фактуры и другие первичные документы;
  • документы, подтверждающие правильность применения налоговых льгот (например, копии пенсионных удостоверений работающих у вас инвалидов).

Вы имеете право не представлять инспекторам документы, которые не связаны с расчетом и уплатой налогов, например санитарные книжки. Если налоговики попытаются оштрафовать вас за это «нарушение», то именно им придется доказывать в суде, что непредставленные вами бумаги связаны с исчислением и уплатой налогов.

Процедура истребования документов

Истребовать документы налоговики должны письменно. Требование составляют по форме, утвержденной приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189@.

Обратите внимание: срок, отведенный для представления документов, засчитывается в общий срок проверки.

Кроме того, проверка не прерывается на время, когда налоговики по каким-либо причинам отсутствовали в компании.

Если ИФНС предъявляет требования о представлении документов, его нужно обязательно исполнить. Даже если оно было предъявлено вам в последние дни выездной налоговой проверки и срок исполнения этого требования истекает после составления справки об окончании выездной налоговой проверки (письмо Минфина РФ от 13 февраля 2008 г.№ 03-02-07/1-58). В течение одной проверки налоговики могут предъявить вам неограниченное количество письменных требований.

Если инспекторы потребовали документы устно, вы можете им отказать. Оштрафовать вас за это или провести выемку непредставленных документов они не смогут, потому что нет письменного требования.

Выемка документов

Если вы отказались представить (не представили вовремя) документы, налоговики могут провести их выемку, иначе говоря, забрать принудительно.

Как правило, инспекторы забирают копии документов. Но если они опасаются, что документы будут уничтожены, исправлены, подменены и т. п., то могут изъять и подлинники. В этом случае налоговики должны сделать для вас заверенные копии. Если нет возможности сделать копии на месте, инспекторы обязаны изготовить их и передать вам в течение пяти дней после изъятия.

Имейте в виду: нельзя проводить выемку в ночное время – то есть с 22.00 до 6.00 (п. 2 ст. 94 НК РФ).

Выемка проводится в присутствии понятых и руководителя фирмы. Если вы как руководитель не можете или не хотите участвовать в выемке, то выдайте одному из своих сотрудников, например, главному бухгалтеру, доверенность, по которой тот сможет представлять ваши интересы. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек. Они должны быть не заинтересованы в исходе дела, поэтому сотрудники налоговой инспекции понятыми быть не могут.

Имейте в виду: налоговики не могут изъять документы, которые не имеют отношения к вопросам проверки.

По закону выемка должна проходить так. Налоговый инспектор предъявляет руководителю фирмы постановление о производстве выемки, подписанное руководителем налоговой инспекции или его заместителем.

Обратите внимание: в постановлении должны быть указаны причины выемки и перечислены подлежащие изъятию документы и предметы.

Затем инспектор разъясняет всем присутствующим их права и предлагает выдать документы и предметы добровольно. Если вы соглашаетесь, то составляется акт добровольной передачи документов. Вот пример акта добровольной передачи документов:

enn_7_02_3.png

Если вы отказываетесь передать документы добровольно, налоговый инспектор приступает к принудительному изъятию.

При этом он имеет право вскрывать любые помещения или другие места, где могут находиться документы и предметы, которые нужно изъять.

Все изымаемые документы и предметы инспектор предъявляет понятым, руководителю фирмы, главному бухгалтеру (если он присутствует при выемке).

Все, кто присутствует при выемке, имеют право делать замечания, которые инспектор заносит в протокол.

Изъятые документы нумеруются, шнуруются и скрепляются печатью или подписью руководителя фирмы.

Руководитель может отказаться поставить свою подпись или печать (в протоколе об этом делается специальная отметка). Но на дальнейшее развитие событий это никак не повлияет.

Налоговый инспектор составляет протокол выемки документов и предметов.

В нем он описывает все действия, которые проводил во время выемки, и перечисляет изъятые документы и предметы.

Протокол подписывают инспектор и все граждане, участвовавшие в выемке. Вот пример протокола выемки:

Если изымается большое количество документов, то инспектор составляет опись документов и предметов, которую прикладывают к протоколу.

Если налоговики нарушат правила проведения выемки, то доказательства, полученные в результате изъятия, не будут иметь силы. А значит, их нельзя будет использовать в суде.

Пример

Налоговая инспекция в ходе производства выемки самостоятельно изымала документы из офиса компании. Изымаемые документы не прошивались и не скреплялись печатью фирмы. Кроме того, на момент начала выемки документов руководитель фирмы отсутствовал.

Суд признал такие действия налоговой инспекции неправомерными и сделал вывод: документы, добытые с нарушением требований закона, не могут быть использованы при осуществлении налогового контроля. Это явилось одним из оснований для признания решения налоговиков по результатам проверки незаконным (постановление ФАС Поволжского округа от 2 августа 2010 г. по делу № А72-16467/2009).

Осмотр помещений

Налоговики могут осматривать любые помещения, принадлежащие фирме или предпринимателю: офисные, торговые, складские и т. д. Исключение составляют личные жилые помещения предпринимателя – осматривать их без судебного решения или согласия проживающих там граждан нельзя.

Во время осмотра должны присутствовать не менее двух понятых (сотрудники налоговой инспекции понятыми быть не могут). Руководитель фирмы или предприниматель участвуют в осмотре по своему желанию. Их присутствие необязательно.

В осмотре может участвовать приглашенный налоговиками специалист, например, чтобы оценить изымаемое имущество, «взломать» компьютерную программу и т. д. Налоговики могут проводить фото-, кино- и видеосъемку. Результаты осмотра фиксируются в протоколе.

Если вы препятствуете проведению осмотра, руководитель проверяющей группы может составить протокол об этом нарушении и направить его районному или мировому судье.

Судья вправе оштрафовать:

  • предпринимателя или руководителя фирмы – на сумму от 2000 до 4000 рублей;
  • других сотрудников – на сумму от 500 до 1000 рублей (п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Кроме того, налоговики могут обратиться за помощью к сотрудникам полиции.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор