.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Типовые ситуации

Последний раз обновлено:

Как учесть налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщику (исполнителю)

Если ваша организация получила от поставщика материальные ценности (например, оборудование, материалы или товары), в учете сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 08 (10, 41, …) КРЕДИТ 60 (76, 71)

– оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76, 71)

– отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

Если ваша организация приняла у исполнителя результаты выполненных работ или оказанных услуг, отразите это так:

ДЕБЕТ 20 (26, 44, …) КРЕДИТ 60 (76, 71)

– учтены результаты выполненных работ (оказанных услуг);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76, 71)

– отражена сумма НДС по выполненным работам (оказанным услугам).

С суммы аванса или предварительной оплаты, перечисленной поставщику (исполнителю) в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), налог на добавленную стоимость не выделяется и по дебету счета 19 не отражается (даже в том случае, если по условиям договора сумма аванса включает НДС).

Обратите внимание: несмотря на то что с 1 января 2009 года НДС с перечисленного аванса можно принять к вычету, не дожидаясь, когда поставщик отгрузит товар (при наличии необходимых документов), его все равно не отражают по дебету счета 19.

При принятии НДС к вычету с перечисленного аванса, операцию отражают проводкой:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»

– принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре поставщика.

Подробнее о том как учесть аванс, перечисленный поставщику, читайте раздел «Расчеты» → подраздел «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» → ситуацию «Как учесть аванс, выданный поставщику (подрядчику)».

Особые случаи учета НДС

Есть несколько случаев, когда сумму НДС вы должны отразить по дебету счета 19 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», а именно:

  • при покупке на территории России товаров (работ, услуг) у иностранного предприятия, которое не состоит на налоговом учете в России;
  • при аренде муниципального или государственного имущества, а также при покупке у органов власти подобного имущества, составляющего государственную казну;
  • при уплате НДС на таможне по импортируемым товарам;
  • при начислении НДС с суммы расходов по строительно-монтажным работам, выполненным для собственных нужд.

Во всех этих случаях сумму НДС нужно отразить проводкой:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– учтена сумма НДС.

Подробнее смотрите счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»ситуацию «Налог на добавленную стоимость».

Как списать НДС со счета 19

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 19, могут быть:

  • приняты к вычету;
  • списаны на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг);
  • списаны за счет целевых средств.

Налоговый вычет

В большинстве случаев суммы НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) подлежат налоговому вычету. Это отражают проводкой:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

Такую запись вы можете сделать, если выполнены следующие условия:

  • приобретенные ценности оприходованы на балансе организации (работы выполнены, услуги оказаны);
  • ценности (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;
  • на приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура с указанием суммы НДС;
  • по импортируемым товарам или ценностям НДС перечислен в бюджет.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумму НДС к вычету не принимают.

Обратите внимание: НДС по командировочным и представительским расходам, которые нормируются при налогообложении прибыли, принимают к вычету только в пределах этих нормируемых расходов. По всем остальным видам расходов, которые нормируются при расчете налога на прибыль, НДС принимают к вычету в полном объеме (постановление Президиума ВАС РФ от 6 июля 2010 г. № 2604/10).

Если за приобретенные товары (работы, услуги) расчет произведен векселем третьего лица, НДС вы принимаете к вычету исходя из суммы, указанной в счете-фактуре поставщика.

Подробнее смотрите счет 58 «Финансовые вложения» → ситуацию «Как учитывать векселя».

Списание НДС на увеличение стоимости приобретенных ценностей

Если ваша организация собирается использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для осуществления деятельности, которая не облагается НДС, то сумма налога к вычету не принимается.

Эта сумма списывается на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг):

ДЕБЕТ 08 (10, 20, 26, 41, …) КРЕДИТ 19

– списана сумма НДС по приобретенным ценностям.

Списание НДС за счет целевых средств

Как отразить списание НДС по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным за счет целевых средств (например, за счет целевых поступлений из бюджета или внебюджетного фонда), зависит от того, учет в какой организации вы ведете: коммерческой или некоммерческой.

В некоммерческой организации списание НДС за счет целевых средств отражается такой проводкой:

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 19

– списана сумма НДС за счет целевых средств;

а в коммерческой организации – такой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– списана сумма НДС за счет целевых средств

Пример. Списание НДС в некоммерческой организации

Некоммерческая организация «Согласие» получила из местного бюджета в качестве целевого финансирования 11 800 руб. на текущий ремонт здания. Расходы на ремонт составили 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.).

Бухгалтер «Согласия» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

– 11 800 руб. – поступили средства целевого финансирования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

– 10 000 руб. – отражены расходы по ремонту;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 1800 руб. – учтена сумма НДС по ремонту;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 20

– 10 000 руб. – списаны расходы по ремонту;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 19

– 1800 руб. – списана сумма НДС.

Пример. Списание НДС в коммерческой организации

ООО «Нептун» получило от АО «Актив» в качестве целевого финансирования 11 800 руб. на текущий ремонт здания. Расходы на ремонт составили 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.).

Бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

– 11 800 руб. – поступили средства целевого финансирования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

– 10 000 руб. – отражены расходы по ремонту;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 1800 руб. – учтена сумма НДС по ремонту;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98-2

– 11 800 руб. – средства целевого финансирования отражены как доходы будущих периодов;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 20

– 10 000 руб. – списаны расходы по ремонту;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– 1800 руб. – списана сумма НДС;

ДЕБЕТ 98-2 КРЕДИТ 91-1

– 11 800 руб. – использованные средства целевого финансирования учтены в составе прочих доходов.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!