.
^ Наверх

Типовые ситуации

Последний раз обновлено:

Что учитывается на счете 20

На счете 20 учитываются расходы организации, связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг).

Все производственные расходы по способу отнесения их на себестоимость продукции (работ, услуг) делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы непосредственно связаны с процессом производства (например, заработная плата рабочих основного и вспомогательного производств; стоимость материалов, списанных в производство; расходы по содержанию производственного оборудования). Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции (работ, услуг), управлением и обслуживанием основного производства (например, заработная плата административного персонала, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы).

Вы можете учитывать выпущенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги):

  • по полной производственной себестоимости;
  • по сокращенной себестоимости.

При учете продукции (работ, услуг) по полной производственной себестоимости в затраты по ее выпуску включаются как прямые, так и косвенные расходы.

Косвенные расходы сначала учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», а затем списываются в дебет счета 20.

При учете продукции (работ, услуг) по сокращенной себестоимости в затраты по ее выпуску включаются только прямые и общепроизводственные расходы.

Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в полном объеме.

Порядок формирования себестоимости готовой продукции (работ, услуг) должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.

Как учесть прямые расходы

Амортизацию по объектам основных средств и нематериальных активов, которые используются в процессе производства, начислите проводкой:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 (05)

– начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам), используемым в основном производстве.

Если организация использует счет 25 «Общепроизводственные расходы», то амортизация по основным средствам и нематериальным активам общепроизводственного назначения отражается по дебету этого счета.

Стоимость материалов, израсходованных для производства продукции (работ, услуг), спишите проводкой:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

– списаны материалы, переданные в производство.

Если учет материалов вы ведете по учетным ценам, то сумму отклонений их фактической себестоимости от учетных цен отражайте на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Сумму отклонений в стоимости материалов, израсходованных в производстве, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 16

– списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных в процессе производства продукции (работ, услуг).

Подробнее о том, как учитывать материалы по учетным ценам, смотрите счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Если ваша организация использует в процессе производства продукции (работ, услуг) полуфабрикаты собственного производства, включите их себестоимость в состав затрат:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 21

– переданы в дальнейшую переработку полуфабрикаты собственного производства.

В процессе производства продукции ваша организация может пользоваться услугами собственного вспомогательного производства (например, услугами транспортного отдела, цеха по изготовлению инструментов и запасных частей и т. д.) или обслуживающего производства (например, конструкторского подразделения).

Расходы, связанные с содержанием такого производства или хозяйства, также спишите в дебет счета 20:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 23 (29)

– включены в себестоимость продукции (работ, услуг) расходы вспомогательного (обслуживающего) производства.

Некоторые работы, связанные с производством продукции (работ, услуг), могут выполнять сторонние организации. Стоимость таких работ (услуг) отразите проводкой:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 (76)

– учтена в затратах основного производства стоимость работ (услуг), выполненных сторонней организацией.

Сумму налога на добавленную стоимость, указанную в счетах-фактурах сторонних организаций, отразите так:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)

– учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

После оплаты работ (услуг) сделайте запись:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51

– оплачены работы (услуги) сторонних организаций.

Заработную плату работникам основного производства начислите проводкой:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам основного производства.

Сразу после начисления заработной платы начислите страховые взносы во внебюджетные фонды.

Для этого сделайте проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– начислены взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Помимо страховых взносов на заработную плату основного производственного персонала вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Подробнее о том, как начислить страховые взносы во внебюджетные фонды, смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Как распределить прямые расходы

Прямые расходы вы должны распределить по видам выпускаемой продукции.

Это необходимо для определения себестоимости каждой единицы выпущенной продукции.

Расходы, которые нельзя распределить прямым путем (например, заработная плата работников основного производства, занятых при производстве нескольких видов продукции; расходы вспомогательного производства и т. д.), распределяются пропорционально какому-либо показателю.

Таким показателем может быть стоимость материалов, израсходованных при выпуске конкретного вида продукции; сумма заработной платы работников, занятых в процессе производства конкретного вида продукции, и т. д.

Выбранный порядок распределения расходов между видами выпускаемой продукции вы должны закрепить в учетной политике вашей организации.

Пример

Мебельный комбинат «Интерьер» выпускает столы и стулья. За отчетный период было изготовлено 600 стульев и 100 столов.

На производство стульев было затрачено материалов на сумму 100 000 руб., столов – 180 000 руб.

Заработная плата работников основного производства (включая отчисления на социальное страхование), занятых в изготовлении стульев, составила 60 000 руб., столов – 100 000 руб.

Расходы обслуживающего производства организации, связанные с выпуском продукции (обеспечение производства электроэнергией, водой, отоплением и т. д.), составили 150 000 руб.

Расходы по производству различных видов мебели бухгалтер комбината учитывает на разных субсчетах счета 20 «Основное производство»:

  • 20-1 «Затраты на производство стульев»;
  • 20-2 «Затраты на производство столов».

Согласно учетной политике расходы, связанные с выпуском разных видов мебели, которые нельзя распределить напрямую, распределяются пропорционально прямым затратам на производство конкретных изделий.

Бухгалтер «Интерьера» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20-1 КРЕДИТ 10

– 100 000 руб. – списаны материалы на производство стульев;

ДЕБЕТ 20-2 КРЕДИТ 10

– 180 000 руб. – списаны материалы на производство столов;

ДЕБЕТ 20-1 КРЕДИТ 70, 69

– 60 000 руб. – отражены заработная плата работникам, занятым в производстве стульев, и отчисления на социальное страхование;

ДЕБЕТ 20-2 КРЕДИТ 70, 69

– 100 000 руб. – отражены заработная плата работникам, занятым в производстве столов, и отчисления на социальное страхование.

После отражения прямых затрат бухгалтер «Интерьера» должен распределить расходы обслуживающего производства между видами выпускаемой продукции.

Сумма прямых расходов, связанных с выпуском различных видов продукции, составила:

  • стульев – 160 000 руб. (100 000 + 60 000);
  • столов – 280 000 руб. (180 000 + 100 000).

Общая сумма прямых расходов составила:

160 000 руб. + 280 000 руб. = 440 000 руб.

Расходы обслуживающего производства распределяются в следующем порядке:

  • на затраты по производству стульев – 54 545 руб. (160 000 : 440 000 × 150 000);
  • на затраты по производству столов – 95 455 руб. (280 000 : 440 000 × 150 000).

Бухгалтер должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 10 (70, 69, …)

– 150 000 руб. – отражены расходы вспомогательного производства;

ДЕБЕТ 20-1 КРЕДИТ 23

– 54 545 руб. – часть расходов вспомогательного производства учтена в затратах на производство стульев;

ДЕБЕТ 20-2 КРЕДИТ 23

– 95 455 руб. – часть расходов вспомогательного производства учтена в затратах на производство столов.

Как учесть косвенные расходы

Если вы отражаете изготовленную продукцию (работы, услуги) по полной производственной себестоимости, по дебету 20 счета вы должны учесть расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства.

Сумму таких расходов спишите проводкой:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 25 (26)

– включены в себестоимость продукции (работ, услуг) общепроизводственные (общехозяйственные) расходы.

Подробнее смотрите счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Как списать расходы, учтенные на счете 20

Списание расходов по производству продукции

Порядок списания расходов, связанных с производством продукции, зависит от того, каким способом вы отражаете в учете стоимость готовой продукции:

  • по нормативной (плановой) себестоимости;
  • по фактической производственной себестоимости.

Способ учета готовой продукции вы можете выбрать самостоятельно.

Порядок списания расходов по производству продукции должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.

Если вы учитываете готовую продукцию по нормативной (плановой) себестоимости, все расходы, связанные с ее выпуском, спишите в дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»:

ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 20

– списаны фактические расходы, связанные с производством продукции.

Подробнее о том, как учитывать готовую продукцию по нормативной (плановой) себестоимости, смотрите счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Если вы учитываете готовую продукцию по фактической производственной себестоимости, все расходы, связанные с ее производством, спишите в дебет счета 43 «Готовая продукция»:

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20

– отражена стоимость готовой продукции, выпущенной из основного производства.

Подробнее о том, как учитывать продукцию по фактической себестоимости, смотрите счет 43 «Готовая продукция».

Пример

Вернемся к предыдущему примеру. Общая сумма расходов мебельного комбината «Интерьер» составила:

  • на производство стульев – 214 545 руб.;
  • столов – 375 455 руб.

Расходы по производству стульев и столов учитываются организацией на разных субсчетах к счету 20 «Основное производство»:

  • 20-1 «Затраты на производство стульев»;
  • 20-2 «Затраты на производство столов».

Готовая продукция учитывается на разных субсчетах к счету 43 «Готовая продукция»:

  • 43-1 «Стулья»;
  • 43-2 «Столы».

Бухгалтер «Интерьера» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20-1 КРЕДИТ 10 (23, 69, 70, …)

– 214 545 руб. – отражены расходы на производство стульев;

ДЕБЕТ 20-2 КРЕДИТ 10 (23, 69, 70, …)

– 375 455 руб. – отражены расходы на производство столов;

ДЕБЕТ 43-1 КРЕДИТ 20-1

– 214 545 руб. – оприходованы на склад стулья, изготовленные основным производством;

ДЕБЕТ 43-2 КРЕДИТ 20-2

– 375 455 руб. – оприходованы на склад столы, изготовленные основным производством.

Готовая продукция может быть предназначена для использования на самом предприятии (например, тара, изготовленная для упаковки продукции).

Если ваша организация использует готовую продукцию для производственных нужд, стоимость продукции можно учитывать на счете 10 «Материалы» или других счетах по учету материальных ценностей (в зависимости от назначения изготовленной продукции).

Затраты, связанные с изготовлением такой продукции, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 10 (21) КРЕДИТ 20

– оприходованы материальные ценности собственного производства.

Пример

Затраты комбината «Росмебель» на производство мебели за отчетный период составили 230 000 руб. (в том числе стоимость материалов – 180 000 руб., заработная плата работников и отчисления на социальное страхование – 50 000 руб.).

Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости. Себестоимость выпущенной готовой продукции составила 215 000 руб. Остатки материалов, списанных на изготовление мебели, но не использованных в процессе производства, на сумму 15 000 руб. (230 000 – 215 000) были переработаны в плинтусы, необходимые для ремонта производственного помещения.

Бухгалтер «Росмебели» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10-1

– 180 000 руб. – списаны материалы, израсходованные на производство мебели;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70, 69

– 50 000 руб. – отражены заработная плата работникам, занятым в производственном процессе и отчисления на социальное страхование;

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20

– 215 000 руб. – оприходована на склад готовая продукция;

ДЕБЕТ 10-8 КРЕДИТ 20

– 15 000 руб. – оприходованы плинтусы, изготовленные для проведения ремонтных работ.

Списание расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг)

Расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг), списываются в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».

Эту запись вы должны сделать после отражения в учете выручки от продажи результатов работ или услуг.

После перехода права собственности на результаты выполненных работ (оказанных услуг) к заказчику сделайте проводку:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка от продажи результатов работ (услуг).

Затем спишите все затраты, связанные с выполнением этих работ (оказанием услуг):

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20

– списаны расходы по выполненным работам (услугам);

и начислите налог на добавленную стоимость (если работы или услуги облагаются этим налогом):

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен налог на добавленную стоимость.

В конце месяца определите финансовый результат от продажи результатов работ (услуг):

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от продажи результатов работ (услуг);

или:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– отражен убыток от продажи результатов работ (услуг).

Пример

ООО «Зенит» выполняет ремонтные работы.

Выручка от выполнения работ составила 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Расходы, связанные с выполнением работ, составили 60 000 руб.

Бухгалтер «Зенита» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 (70, 69, …)

– 60 000 руб. – отражены расходы, связанные с выполнением ремонтных работ;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 118 000 руб. – отражена выручка от реализации работ заказчику;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20

– 60 000 руб. – списаны расходы по выполнению работ, реализованных заказчику;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 18 000 руб. – начислен НДС.

В конце месяца бухгалтер должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 40 000 руб. (118 000 – 60 000 – 18 000) – отражена прибыль от реализации ремонтных работ.

Списание затрат по аннулированным заказам и затрат на производство, не давшее продукции

Затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, по тем или иным причинам не давшее готовой продукции, включаются в состав прочих расходов.

Такие затраты спишите в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы»:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 20

– списаны затраты по аннулированным производственным заказам (затраты на производство, не давшее готовой продукции).

Затраты по аннулированным производственным заказам, а также расходы на производство, не давшее готовой продукции, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации в размере прямых затрат. При этом должен быть составлен специальный акт, утвержденный руководителем организации (п. 1 ст. 265 НК РФ).

Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 2 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним