.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как учитывать предоставленные займы

Последний раз обновлено:

Для учета займов, предоставленных другим организациям, к счету 58 откройте субсчет 58-3 «Предоставленные займы».

Если ваша организация предоставляет заем другой организации или физическому лицу, то между вами и заемщиком должен быть заключен письменный договор (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Ни размер, ни срок погашения займа законодательство не ограничивает.

Лицензии для предоставления займа не требуется.

Проценты, получаемые по договору займа, предоставленного в денежной форме, НДС не облагают (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Предоставление займа

Если ваша организация предоставила другой организации денежный заем, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 58-3 КРЕДИТ 51 (50...)

– предоставлен заем;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– начислены проценты по договору займа за соответствующий период;

ДЕБЕТ 51 (50...) КРЕДИТ 76

– получены проценты по договору займа.

Если в обеспечение предоставленного займа ваша организация получила вексель, то такой заем учитывайте на субсчете 58-3 обособленно.

Пример. Обеспечение займа векселем

АО «Актив» предоставило ООО «Прогресс» заем на сумму 100 000 руб. сроком на три месяца. В обеспечение займа «Прогресс» выдал «Активу» простой вексель с обязательством выплатить полученные взаймы 100 000 руб. через три месяца.

Бухгалтер «Актива» открыл к субсчету 58-3 субсчет второго порядка 58-3-1 «Векселя, полученные в обеспечение договора займа» и сделал проводку:

ДЕБЕТ 58-3-1 КРЕДИТ 51

– 100 000 руб. – получен вексель в обеспечение договора займа.

Если вы предоставили заем работнику вашей организации, для учета такого займа используйте субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» (смотрите счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»ситуацию «Как учесть заем, выданный работнику»).

Проценты по займу начисляют ежемесячно вне зависимости от порядка их выплаты, установленного договором. Поступили деньги от заемщика или нет – неважно.

Пример. Как начислить проценты по займу

1 сентября ООО «Пассив» заключило с АО «Актив» договор займа. Деньги перечислены на расчетный счет «Актива» также 1 сентября.

По условиям договора «Пассив» предоставляет «Активу» 1 000 000 руб. сроком на 1 месяц. «Актив» должен выплатить проценты по займу по ставке 48% годовых.

1 октября «Актив» вернул «Пассиву» сумму займа и уплатил проценты.

Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

1 сентября

ДЕБЕТ 58-3 КРЕДИТ 51

– 1 000 000 руб. – перечислена сумма займа «Активу»;

30 сентября

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 39 452 руб. (1 000 000 руб. ×48%: 365 дн. х 30 дн.) – начислены проценты по договору займа;

1 октября

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 58-3

– 1 000 000 руб. – возвращена сумма займа «Активом»;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 39 452 руб. – получены проценты от заемщика.

Предоставление займа залогодателю (учет в ломбарде)

Ломбард выдает займы физическим лицам исключительно под залог имущества (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 19 июля 2007 г. № 196-ФЗ «О ломбардах»).

Договор займа совершается в письменной форме и считается заключенным с момента передачи заемщику суммы займа и передачи ломбарду закладываемой вещи.

Доходом от этой деятельности являются проценты по займу.

Обратите внимание: процентные доходы ломбард отражает по счету 90 «Продажи», так как оказание финансовых услуг является основным видом его деятельности (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции»). Эта деятельность НДС не облагается (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Однако если ломбард будет взимать плату за хранение предметов залога (например, при просрочке возврата займа), то эти суммы попадают под налогообложение НДС. Тогда бухгалтеру придется вести раздельный учет сумм налога по облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли проценты, полученные по договорам займа, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Обратите внимание: доходов от реализации ломбард не имеет (письмо Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/4/41).

Вещи, переданные в залог, в собственность ломбарда не переходят. Если заемщик не выполнит своих обязательств по договору займа, то ломбард вправе обратить взыскание на заложенную (невостребованную) вещь. Проще говоря – ее продать. После продажи такой вещи требования ломбарда к заемщику погашаются, даже если сумма, вырученная при реализации, недостаточна для их полного удовлетворения.

Для учета займов, выданных под залог, бухгалтер ломбарда делает следующие типовые проводки:

Дебет 58 Кредит 50

- выдан заем залогодателю;

Дебет 76 Кредит 90-1

- начислены проценты к получению с заемщика (п. 21 ПБУ 19/02);

Дебет 58 Кредит 50

- погашена задолженность по займу;

Дебет 50 Кредит 76

- оплачены заемщиком проценты;

Дебет 62 Кредит 76

- реализовано невыкупленное имущество;

Дебет 50 (51) Кредит 62

- получена оплата от покупателя;

Дебет 91-2 Кредит 58, 76

- списана часть задолженности заемщика, не погашенная выручкой от продажи предмета залога.

Обратите внимание: если сумма выручки окажется выше суммы обязательств заемщика или суммы оценки вещи, ломбард обязан возвратить гражданину часть денег.

Возврат займа

Когда заемщик возвратит вашей организации взятые взаймы деньги, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 58-3

– возвращены заемные средства.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!