.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Типовые ситуации

Последний раз обновлено:

Передача имущества филиалу

Если ваша организация имеет филиал, выделенный на отдельный баланс, то для учета расчетов с этим филиалом по выделенному имуществу к счету 79 откройте субсчет 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу».

Такой же субсчет должен открыть филиал для учета расчетов с головным отделением организации.

Если вы – бухгалтер головного отделения организации, то стоимость имущества, переданного филиалу, вы должны отразить проводкой:

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 01 (03, 04, 10, 41, ...)

– списана первоначальная стоимость имущества, переданного филиалу;

а при передаче филиалу основных средств, нематериальных активов, а также имущества, предназначенного для сдачи в аренду, нужно отразить сумму начисленной амортизации:

ДЕБЕТ 02 (05) КРЕДИТ 79-1

– списана сумма начисленной амортизации по имуществу, переданному филиалу.

Если вы – бухгалтер филиала, то имущество, полученное от головного отделения организации, вы должны оприходовать и учесть сумму амортизации при помощи проводок:

ДЕБЕТ 01 (03, 04, 10, 41, ...) КРЕДИТ 79-1

– оприходовано имущество, полученное от головного отделения организации;

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 02 (05)

– учтена сумма амортизации по основным средствам, нематериальным активам, а также имуществу, предназначенному для сдачи в аренду.

Пример

АО «Актив», головное отделение которого находится в Москве, открыло филиал в Самаре.

Филиал выделен на отдельный баланс.

Головное отделение «Актива» передало филиалу технологическое оборудование и партию материалов.

Первоначальная стоимость оборудования – 120 000 руб., сумма начисленной амортизации – 36 000 руб.

Балансовая стоимость материалов – 24 000 руб.

Бухгалтер головного отделения «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 01

– 120 000 руб. – списана первоначальная стоимость оборудования, переданного филиалу;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 79-1

– 36 000 руб. – списана сумма амортизации оборудования;

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 10

– 24 000 руб. – списана стоимость материалов, переданных филиалу.

Бухгалтер филиала сделал проводки:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 79-1

– 120 000 руб. – оприходовано оборудование, полученное от головного отделения организации;

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 02

– 36 000 руб. – учтена сумма амортизации оборудования;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 79-1

– 24 000 руб. – оприходованы материалы, полученные от головного отделения организации.

Текущие расчеты с филиалом

Для учета расчетов с филиалом, не связанных с передачей филиалу имущества, к счету 79 откройте субсчет 79-2 «Расчеты по текущим операциям».

Такой же субсчет должен открыть филиал для учета расчетов с головным отделением организации.

Помимо имущества, головное отделение может передать филиалу:

  • денежные средства;
  • затраты;
  • средства в расчетах (дебиторскую и кредиторскую задолженность).

Если вы – бухгалтер головного отделения организации, то передачу филиалу денежных средств, затрат, средств в расчетах отражайте при помощи одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 50 (51, 52, ...)

– переданы денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (такая же запись должна быть сделана в учете филиала, если он передает денежные средства головному отделению организации:

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 50 (51, 52, ...)

– переданы денежные средства головному отделению организации;

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 20 (25, 26, ...)

– переданы филиалу расходы, понесенные головным отделением организации и относящиеся к деятельности филиала;

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 62 (76)

– передана филиалу дебиторская задолженность;

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 79-2

– передана филиалу кредиторская задолженность.

Если вы – бухгалтер филиала, то эти же операции отразите так:

ДЕБЕТ 50 (51, 52, ...) КРЕДИТ 79-2

– получены денежные средства от головного отделения организации (такая же запись должна быть сделана в учете головного отделения организации, если оно получает денежные средства от филиала):

ДЕБЕТ 50 (51, 52, ...) КРЕДИТ 79-2

– получены денежные средства от филиала;

ДЕБЕТ 20 (25, 26, ...) КРЕДИТ 79-2

– учтены на балансе филиала расходы, понесенные головным отделением организации и относящиеся к деятельности филиала;

ДЕБЕТ 62 (76) КРЕДИТ 79-2

– учтена дебиторская задолженность;

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 60 (76)

– учтена кредиторская задолженность.

Операции по договору доверительного управления имуществом

По договору доверительного управления одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) имущество в доверительное управление на определенный срок.

Доверительный управляющий обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя управления за установленное вознаграждение.

Право собственности на имущество, переданное в доверительное управление, остается у учредителя управления. Оно учитывается на отдельном балансе, который ведет доверительный управляющий.

Для расчетов по такому договору к счету 79 откройте субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Этот субсчет используют как учредитель управления, так и доверительный управляющий.

Передача имущества в доверительное управление

Если ваша организация (учредитель управления) передает имущество в доверительное управление, отразите это проводкой:

ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 01 (58-1, 58-2, ...)

– переданы в доверительное управление основные средства, ценные бумаги, другое имущество.

При передаче в доверительное управление основных средств вы должны списать начисленную по ним сумму амортизации:

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 79-3

– списана сумма амортизации по основным средствам, переданным в доверительное управление.

Доверительный управляющий, получив имущество в доверительное управление, должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 01 (58-1, 58-2, ...) КРЕДИТ 79-3

– получены в доверительное управление основные средства, ценные бумаги, другое имущество;

ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 02

– учтена сумма амортизации по основным средствам, полученным в доверительное управление.

Пример

АО «Актив» передало ООО «Марс» технологическое оборудование по договору доверительного управления. Первоначальная стоимость оборудования – 220 000 руб., сумма начисленной амортизации – 6000 руб.

Бухгалтер учредителя управления (АО «Актив») сделал проводки:

ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 01

– 220 000 руб. – учтена стоимость оборудования, переданного в доверительное управление;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 79-3

– 6000 руб. – списана сумма амортизации по переданному оборудованию.

Бухгалтер доверительного управляющего (ООО «Марс») на отдельном балансе сделал проводки:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 79-3

– 220 000 руб. – оприходовано оборудование, полученное от учредителя управления;

ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 02

– 6000 руб. – учтена амортизация по полученному оборудованию.

Расчеты по договору доверительного управления

Сумму прибыли, причитающейся ему по договору, учредитель управления должен учесть так:

ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 91-1

– отражена прибыль, причитающаяся к получению за отчетный период (согласно отчету доверительного управляющего);

после получения денег:

ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 79-3

– поступили денежные средства от доверительного управляющего в счет прибыли по договору.

Если получение доходов по договорам доверительного управления имуществом является предметом деятельности организации, то такие доходы надо учитывать на счете 90 «Продажи».

Доверительный управляющий должен отразить прибыль, причитающуюся учредителю управления, проводками:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 79-3

– отражена прибыль, причитающаяся учредителю управления;

ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 50 (51, 52)

– перечислены деньги учредителю управления.

Учредитель управления может предусмотреть в договоре, что в случае возникновения упущенной выгоды доверительный управляющий должен ее возместить.

Сумма упущенной выгоды по договору доверительного управления в учете отражается так же, как и прибыль по этому договору.

Пример

Вернемся к предыдущему примеру. Пусть прибыль по договору учредительного управления за отчетный период составила 12 000 руб.

Бухгалтер доверительного управляющего (ООО «Марс») на отдельном балансе сделал проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 79-3

– 12 000 руб. – отражена прибыль по договору доверительного управления;

ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 51

– 12 000 руб. – сумма прибыли перечислена учредителю управления.

Бухгалтер учредителя управления (АО «Актив») сделал проводки:

ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 91-1

– 12 000 руб. – отражена прибыль по договору доверительного управления (согласно отчету доверительного управляющего);

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 79-3

– 12 000 руб. – получены деньги в счет прибыли по договору.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру