.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Типовые ситуации

Последний раз обновлено:

Задолженность покупателя (заказчика)

Если ваша организация отгрузила покупателю товары (продукцию), то, после того как к покупателю перешло право собственности на них, в учете сделайте проводку по дебету счета 62:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию).

Если ваша организация выполнила для заказчика работы (оказала услуги) и заказчик их принял, сделайте запись:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 (91-1)

– отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги).

Отразить задолженность покупателя (заказчика) вы должны независимо от того, получили вы от него деньги за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или нет.

Погашение задолженности

При поступлении от покупателя (заказчика) денежных средств или имущества в оплату задолженности сделайте проводку по кредиту счета 62:

ДЕБЕТ 50 (51, 52, 10, ...) КРЕДИТ 62

– поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату продукции, товаров, работ, услуг.

Если покупатель является одновременно и поставщиком товаров (работ, услуг) для вашей организации, вы можете произвести взаимозачет задолженностей.

Если с момента возникновения задолженности покупателя (заказчика) прошло три года (то есть истек срок исковой давности) и задолженность не погашена, вы должны ее списать.

Списание задолженности, по которой истек срок исковой давности, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 62

– списана задолженность покупателя (заказчика) в связи с истечением срока исковой давности.

Списанная задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет.

В аналогичном порядке списывают задолженность, нереальную для взыскания (например, задолженность ликвидированной организации):

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 62

– списана задолженность, нереальная для взыскания.

Однако такую задолженность на забалансовом счете 007 не отражают.

Если покупатель (заказчик) не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности вы можете создать резерв сомнительных долгов.

Тогда списание задолженности с истекшим сроком исковой давности или нереальной для взыскания, по которой ранее был создан резерв, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62

– списана задолженность покупателя (заказчика) за счет резерва сомнительных долгов.

В резерв по сомнительным долгам включают и сумму НДС, которую должен заплатить покупатель (заказчик).

Дебиторскую задолженность вашего покупателя (заказчика) можно передать (продать) другой организации, то есть переуступить право требования.

Уступку права требования отразите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 62

– списана задолженность покупателя (заказчика), переданная другой организации.

Денежные средства, полученные от другой организации за проданную ей задолженность, учтите так:

ДЕБЕТ 50 (51, 52, 55, ...) КРЕДИТ 91-1

– поступили денежные средства от других организаций за переданную им задолженность.

Если получение доходов от операций по уступке требований является предметом деятельности вашей организации, доход по этим операциям вы должны учитывать на счете 90 «Продажи».

Пример. Уступка права требования

АО «Актив» продало покупателю партию товара. Цена товара, согласно договору, – 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Себестоимость товара – 60 000 руб.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 118 000 руб. – отражены выручка от продажи товара и сумма задолженности покупателя;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 60 000 руб. – списана себестоимость проданного товара;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 40 000 руб. (118 000 – 18 000 – 60 000) – отражена прибыль от продажи.

В срок, установленный договором, покупатель товар не оплатил. «Актив» принял решение переуступить (продать) задолженность другой организации. Задолженность была продана за 90 000 руб.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 62

– 118 000 руб. – списана проданная задолженность;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1

– 90 000 руб. – поступили денежные средства в оплату задолженности.

В конце месяца бухгалтер «Актива» сделает проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– 28 000 руб. (90 000 – 118 000) – отражен убыток от продажи задолженности.

Убыток от продажи дебиторской задолженности после наступления срока платежа при исчислении налогооблагаемой прибыли учитывают в составе внереализационных расходов единовременно на дату уступки права требования (п. 2 ст. 279 НК РФ).

Как учесть аванс, полученный от покупателя (заказчика)

Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) ваша организация получает от покупателей (заказчиков) авансы, то для учета таких сумм откройте к счету 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Получение аванса отразите проводкой:

ДЕБЕТ 50 (51, 52, ...) КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

– получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если аванс получен в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, то сумма аванса также облагается этим налогом.

Начисление НДС с аванса отразите проводкой:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с полученного аванса.

НДС с полученного аванса исчисляется по расчетным ставкам 10% : 110% или 18% : 118%.

Подробнее смотрите счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»ситуацию «Как учесть налог на добавленную стоимость (НДС)».

При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС вы должны восстановить:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

– восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса,

а сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отразить непосредственно на счете 62:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 62

– зачтен аванс, полученный от покупателей.

Пример. Как учесть аванс, полученный от покупателя

АО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» аванс в сумме 118 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.

Бухгалтер «Олимпа» должен сделать проводки:

в день получения аванса:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

– 118 000 руб. – получен аванс на расчетный счет;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 18 000 руб. (118 000 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС с полученного аванса;

в день отражения выручки от продажи:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

– 18 000 руб. – восстановлен НДС, начисленный с аванса;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 118 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 62

– 118 000 руб. – зачтен аванс, ранее полученный от покупателя;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Как учесть вексель, полученный в обеспечение задолженности

Если в обеспечение задолженности покупатель (заказчик) выдал вам простой вексель, то для учета такой задолженности откройте к счету 62 отдельный субсчет «Расчеты по векселям полученным».

В учете сделайте проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 (91-1)

– продана продукция (товары, прочее имущество, выполнены работы, оказаны услуги);

ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62

– получен от покупателя простой вексель.

Иногда номинальная стоимость векселя, полученного от покупателя (заказчика), превышает договорную стоимость продажи товаров (работ, услуг).

Сумму этого превышения, которую часто называют процентами, включенными в сумму векселя, вы должны отразить так же, как и саму продажу:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 90-1 (91-1)

– отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продажи.

Когда покупатель погасит вексель, выданный вам ранее в обеспечение оплаты товаров (продукции, работ, услуг), в учете сделайте запись:

ДЕБЕТ 50 (51, 52, 55, ...)

КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по векселям полученным»

– покупатель погасил вексель.

Как учесть задолженность, если цена договора установлена в условных единицах

Как учесть задолженность, если покупателю предоставлена отсрочка (рассрочка) платежа



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру