Типовые ситуации по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Последний раз обновлено:
По кредиту счета 68 отражают начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету – суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.
Как организовать учет на счете 68
Для каждого налога, который уплачивает в бюджет ваша организация, откройте к счету 68 отдельный субсчет.
Начисление сумм налогов к уплате в бюджет отражайте по кредиту субсчетов счета 68, а перечисление налогов в бюджет – по дебету соответствующих субсчетов.
Как учесть налог на прибыль
Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. Сначала бухгалтер должен начислить налог на бухгалтерскую прибыль, а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговом учете.
Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называют условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Расчет его производят по формуле:
| Ставка налога на прибыль | х | Бухгалтерская прибыль (строки 2300 отчета о финансовых результатах) | = | Условный расход (доход) по налогу на прибыль |
По итогам отчетного периода бухгалтер сделает проводку:
ДЕБЕТ 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68
– начислен условный расход по налогу на прибыль;
или:
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»
– начислен условный доход по налогу на прибыль.
После этого указанную сумму нужно скорректировать:
| Постоянное налоговое обязательство (актив) + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство | +- | Условный расход (доход) по налогу на прибыль | = | Текущий налог на прибыль |
Прибыль АО «Актив» за I квартал составила 500 000 руб.
В течение квартала была зафиксирована следующая информация:
- представительские расходы превысили допустимый норматив (п. 2 ст. 264 НК РФ) на 2000 руб.;
- амортизационные отчисления составили 3500 руб., из которых только 2000 руб. принимается к вычету в целях налогообложения;
- начислены, но не получены дивиденды от долевого участия в российской компании – 4000 руб. (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Как образовались разницы, показано в таблице:
| Вид расхода/дохода | В бухучете, руб. | В налоговом учете, руб. | Разницы, руб. |
| Представительские расходы | 18 000 | 16 000 | 2000 (постоянная разница) |
| Сумма начисленной амортизации | 3500 | 2000 | 1500 (вычитаемая временная разница) |
| Дивиденды | 4000 | — | 4000 (налогооблагаемая временная разница) |
Напомним, дивиденды, полученные от российских организаций, облагают по ставке 0% или 13%(п. 3 ст. 284 НК РФ).
Будем считать, что все остальные доходы «Актива» подпадают под ставку 20%.
Бухгалтер «Актива» сделает такие проводки:
ДЕБЕТ 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68
– 99 720 руб. (20% × (500 000 руб. – 4000 руб.) + 13% × 4000 руб.) – начислен условный расход по налогу на прибыль;
ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68
– 400 руб. (20% × 2000 руб.) – отражено постоянное налоговое обязательство;
ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68
– 300 руб. (20% × 1500 руб.) – отражен отложенный налоговый актив;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77
– 520 руб. (13% × 4000 руб.) – отражено отложенное налоговое обязательство.
В итоге текущий налог на прибыль составит 99 900 руб. (99 720 + 400 + 300 – 520).
Перечисляя налог в бюджет, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51
– уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.
Несмотря на то что в бухгалтерском учете начисленную сумму налога отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», налогооблагаемую прибыль организации эта сумма не уменьшает.
Налог на прибыль можно уплачивать:
- ежеквартально;
- ежемесячно.
Уплата налога ежеквартально
Уплачивать налог ежеквартально могут:
- организации, получившие за предыдущий год выручку в среднем не более 15 млн. рублей за каждый квартал;
- бюджетные и автономные учреждения;
- иностранные организации;
- некоммерческие организации, которые не имеют доходов от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- вновь созданные предприятия (за квартал, в котором они зарегистрированы).
Все остальные организации должны уплачивать налог ежемесячно.
Если ваша организация уплачивает налог на прибыль ежеквартально, деньги надо перечислить в бюджет не позднее 28-го числа со дня окончания I квартала, полугодия и 9 месяцев.
По окончании календарного года вы должны рассчитать общую сумму налога, которая должна быть перечислена в бюджет.
Если в течение года вы перечислили денег меньше, чем общая сумма налога, рассчитанная по итогам года, вы должны доплатить налог не позднее 28 марта следующего года.
Бухгалтер АО «Актив» для учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль использует субсчет 68-1. «Актив» платит налог на прибыль ежеквартально. Для упрощения примера предположим, что прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета совпадает. Прибыль, полученная организацией, составила 1 250 000 руб., в том числе:
- за I квартал – 200 000 руб.;
- за II квартал – 300 000 руб.;
- за III квартал – 600 000 руб.;
- за IV квартал – 150 000 руб.
В течение года бухгалтер «Актива» будет делать такие проводки:
31 марта
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1
– 40 000 руб. (200 000 руб. × 20%) – начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал;
28 апреля
ДЕБЕТ 68-1 КРЕДИТ 51
– 40 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;
30 июня
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1
– 60 000 руб. (300 000 руб. × 20%) – начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за II квартал;
28 июля
ДЕБЕТ 68-1 КРЕДИТ 51
– 60 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;
30 сентября
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1
– 120 000 руб. (600 000 руб. × 20%) – начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за III квартал;
28 октября
ДЕБЕТ 68-1 КРЕДИТ 51
– 120 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;
31 декабря
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1
– 30 000 руб. ((1 250 000 руб. × 20%) – 40 000 руб. – 60 000 руб. – 120 000 руб.) – начислен налог на прибыль по итогам прошедшего года (за вычетом сумм авансовых платежей);
28 марта следующего года
ДЕБЕТ 68-1 КРЕДИТ 51
– 30 000 руб. – уплачен налог на прибыль по итогам прошедшего года (за вычетом сумм авансовых платежей).
Уплата налога ежемесячно
Ежемесячно налог можно уплачивать двумя способами:
- исходя из прибыли, фактически полученной за прошедший месяц;
- исходя из прибыли, фактически полученной за прошедший квартал То есть ежемесячный платеж во II, III и IV кварталах равен 1/3 авансового платежа по итогам I, II и III кварталов соответственно. А ежемесячные платежи I квартала равны ежемесячным платежам, перечисленным в III квартале предыдущего года.
Если вы уплачиваете налог первым способом, деньги нужно перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом в этом случае признают месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца года.
В этот же срок надо сдать налоговую декларацию.
Например, не позднее 28 июля надо представить декларацию за январь – июнь и уплатить ежемесячный авансовый платеж по фактической прибыли, полученной за этот период.
Если вы уплачиваете налог вторым способом, деньги нужно перечислять в бюджет также не позднее 28-го числа каждого месяца.
По итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев) вы должны рассчитать общую сумму налога, которую надо уплатить в бюджет.
Если по итогам отчетного периода вы должны заплатить налог в большей сумме, чем была перечислена в бюджет, разницу доплачивают не позднее 28-го числа по окончании отчетного периода.
Бухгалтер АО «Актив» для учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль использует субсчет 68-1. «Актив» платит ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал. Для упрощения примера предположим, что прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета совпадает.
За I квартал текущего года «Актив» получил прибыль в размере 1 230 000 руб. и заплатил налог на прибыль в сумме 246 000 руб. (1 230 000 руб.× 20%). Прибыль «Актива» за II квартал составила 1 700 000 руб.
Во II квартале бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
28 апреля
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1
– 82 000 руб. (246 000 руб. × 1/3) – начислен первый авансовый платеж по налогу на прибыль;
ДЕБЕТ 68-1 КРЕДИТ 51
– 82 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;
28 мая
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1
– 82 000 руб. (246 000 руб. × 1/3) – начислен второй авансовый платеж по налогу на прибыль;
ДЕБЕТ 68-1 КРЕДИТ 51
– 82 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;
28 июня
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1
– 82 000 руб. (246 000 руб. × 1/3) – начислен третий авансовый платеж по налогу на прибыль;
ДЕБЕТ 68-1 КРЕДИТ 51
– 82 000 руб. – перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль.
Общая сумма авансовых платежей по налогу на прибыль за II квартал составила 246 000 руб. (82 000 руб. × 3 мес.).
По итогам II квартала «Актив» должен заплатить налог в сумме 340 000 руб. (1 700 000 руб. × 20%).
30 июня бухгалтеру «Актива» необходимо доначислить сумму налога:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1
– 94 000 руб. (340 000 – 246 000) – доначислен налог на прибыль по итогам II квартала.
Эта сумма должна быть перечислена в бюджет не позднее 28 июля.
В конце каждого календарного года следует рассчитать общую сумму налога, которая должна быть перечислена в бюджет. Если в течение года вы перечислили денег меньше, чем общая сумма налога, рассчитанная по итогам года, вы должны доплатить налог не позднее 28 марта года, следующего за прошедшим налоговым периодом.
Как учесть налог на добавленную стоимость (НДС)
Начисление НДС при продаже продукции, товаров, работ, услуг
Начисление НДС отражайте с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им товары, готовую продукцию, полуфабрикаты собственного производства;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за выполненные работы, оказанные услуги, реализация которых является для организации обычным видом деятельности;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им основные средства, нематериальные активы, материалы, другое имущество, продажа которого не является для организации обычным видом деятельности;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за оказанные услуги, реализация которых не является для организации обычным видом деятельности (например, однократная сдача в аренду основных средств).
Если в договоре предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после их оплаты, вы должны отразить выручку только после получения денег от покупателя.
При отгрузке покупателю товаров (готовой продукции) по договору с особым порядком перехода права собственности сделайте проводку:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 (43)
– отгружены товары (готовая продукция) по договору с особым порядком перехода права собственности.
НДС необходимо начислить в день отгрузки продукции независимо от того, перешло право собственности на нее к покупателю или нет:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС к уплате в бюджет.
После получения от покупателя средств в оплату товаров отразите выручку от продажи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции);
спишите фактическую себестоимость товаров (готовой продукции):
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
– списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции);
и сделайте проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от продажи.
Начисление НДС с полученной предоплаты
Если в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг ваша организация получила предварительную оплату, сделайте следующие проводки:
ДЕБЕТ 51 (50, ...) КРЕДИТ 62
– отражена сумма полученной предоплаты;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС.
В день, когда право собственности на товары (работы, услуги) перейдет от вашей организации к покупателю (заказчику), сделайте такие записи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 (91-2)
– отражены продажа товаров, реализация работ (услуг);
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62
– восстановлена сумма НДС, начисленная с ранее полученной предоплаты;
ДЕБЕТ 90-3 (91-2) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по проданным товарам (работам, услугам).
Отражение НДС при перечислении аванса
Если вы перечисли поставщику аванс и у вас есть все необходимые документы для принятия НДС к вычету, сделайте следующие проводки:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51
– перечислена предоплата поставщику;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
– принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре поставщика.
После получения материалов (товаров) сделайте записи:
ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам»
– оприходованы материалы (товары);
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам»
– отражен входной НДС по полученным материалам (товарам);
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»
– зачтен аванс;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– принят к вычету НДС с полученных материалов (товаров) согласно счету-фактуре поставщика;
ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.
Если фирма получила аванс, а впоследствии расторгла договор со своим покупателем, аванс необходимо вернуть.
В этом случае НДС, уплаченный с аванса, можно принять к вычету, но не позднее одного года с момента его возврата.
Во II квартале ООО «Пассив» получило аванс от АО «Актив» в сумме 120 000 руб. в счет предстоящего выполнения строительно-монтажных работ.
Однако в III квартале договор был расторгнут, и «Пассив» вернул деньги «Активу».
В этом случае НДС, заплаченный с аванса в бюджет, можно принять к вычету.
Проводки будут такими:
во II квартале
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
– 120 000 руб. – получен аванс от заказчика;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. (120 000 руб. × 20% : 120%) – начислен НДС с полученного аванса;
в III квартале
до 20 июля, 20 августа, 20 сентября
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 6667 руб. – перечислена 1/3 квартального НДС в бюджет (согласно декларации за II квартал);
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 51
– 120 000 руб. – возвращен аванс в связи с расторжением договора;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
– 20 000 руб. – НДС принят к вычету.
При расторжении договора с иностранной фирмой и возврате предоплаты НДС с аванса, уплаченный в бюджет налоговым агентом, также можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).
НДС у источника выплаты дохода
Налоговый кодекс РФ определяет случаи, когда фирма должна заплатить НДС при перечислении денег другой организации:
- если она покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России;
- если арендует муниципальное или государственное имущество, а также если покупает (получает) у органов власти подобное имущество, составляющее государственную казну;
- если по поручению государства реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозное или скупленное имущество;
- если выступает в роли посредника (например, комиссионера или поверенного), участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России;
- если владеет судном на момент его исключения из Российского международного реестра судов, если оно исключено в течение 10 лет с даты регистрации;
- если владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов.
В этих случаях ваша организация выступает в роли налогового агента. Это означает, что вы должны удержать НДС из сумм, которые вы выплачиваете своему контрагенту, и перечислить сумму налога в бюджет. При этом вы должны сделать проводку:
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– удержан НДС у источника выплаты дохода.
АО «Актив» арендовало помещение у комитета по управлению государственным имуществом. Ежемесячная арендная плата – 24 000 руб.
Согласно договору «Актив» в июне перечисляет арендную плату за три месяца вперед (июль – сентябрь) – 72 000 руб. (24 000 руб. × 3). Из этой суммы «Актив» как налоговый агент должен удержать сумму НДС и перечислить ее в бюджет равными долями в июле, августе и сентябре. В нашем примере эта сумма составляет: 72 000 руб. × 20% : 120% = 12 000 руб.
Бухгалтер «Актива» должен сделать такие проводки:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 12 000 руб. – удержан НДС из суммы, причитающейся арендодателю, – комитету по управлению имуществом;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51
– 60 000 руб. (72 000 – 12 000) – перечислены деньги арендодателю за минусом удержанной суммы налога.
Ежемесячно (с июля по сентябрь) бухгалтер «Актива» будет делать следующие записи:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»
– 20 000 руб. (60 000 руб. : 3 мес.) – сумма арендной платы, относящаяся к отчетному месяцу, списана на себестоимость;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»
– 4000 руб. (12 000 руб. : 3 мес.) – учтен НДС по арендной плате;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»
– 24 000 руб. (20 000 + 4000) – зачтена часть ранее выданного аванса;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 4000 руб. – перечислена в бюджет удержанная сумма НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 4000 руб. – НДС в части услуг по аренде, относящихся к отчетному месяцу, принят к вычету.
НДС, уплаченный на таможне
Если ваша организация импортирует товары из-за границы, имейте в виду: стоимость товаров, ввозимых в Россию, облагают НДС. Исключение сделано лишь для некоторых категорий товаров (ст. 150 НК РФ).
НДС, уплаченный на таможне при ввозе импортируемых товаров, отразите в учете проводкой:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет согласно таможенной декларации.
НДС по строительно-монтажным работам
Строительно-монтажные работы, выполненные организацией для собственных нужд, облагают НДС (ст. 146 НК РФ).
В этом случае начисление НДС вы должны отразить проводкой:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по строительно-монтажным работам.
Перечисление НДС в бюджет
Сумму НДС, которую должна перечислить в бюджет ваша организация по итогам отчетного периода, определите с помощью декларации по налогу на добавленную стоимость. Схема расчета такова:
| Сумма налога, начисленная в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ | - | Сумма налоговых вычетов | = | Сумма НДС к уплате в бюджет |
Налоговые вычеты отразите в учете проводкой:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– произведен налоговый вычет.
О том, как правильно рассчитать сумму налоговых вычетов, смотрите счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Перечисление суммы налога отразите в учете проводкой:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– налог перечислен в бюджет.
Как учесть налог на доходы физических лиц
Начисление налога на доходы физических лиц отразите с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»
– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей организации;
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»
– удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками вашей организации;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»
– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками вашей организации.
Как учесть страховые взносы
Для учета сумм страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование используют счет 69. Подробнее об этом смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Как начисляют заработную плату, смотрите счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» → ситуацию «Начисление заработной платы».
Как учесть прочие налоги и сборы, учитываемые на счете 68
Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 90 «Продажи»
а) акцизы:
ДЕБЕТ 90-4 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по акцизам»
– начислен акциз при продаже подакцизных товаров;
б) НДС:
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68,76 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС.
Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»
а) налог на имущество:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
– начислен налог на имущество.
б) госпошлина за участие в судебных разбирательствах или нотариальные действия:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по госпошлине»
– начислена госпошлина;
в) транспортный налог:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– начислен транспортный налог.
г) земельный налог:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
– начислен земельный налог.
Выбор в пользу счета 91 объясняется тем, что эти три налога начисляются вне зависимости от ведения обычной деятельности.
Суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности, к которым, в частности, относятся расходы, связанные с продажей товаров (письмо Минфина России от 24 июля 2015 г. № 07-01-06/42799).
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68, СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ТОРГОВОМУ СБОРУ»,
- начислен торговый сбор;
«Ресурсные» налоги и сборы начисляют по дебету счетов учета затрат на производство:
а) налог на добычу полезных ископаемых:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на добычу полезных ископаемых»
– начислен налог на добычу полезных ископаемых;
б) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов»
– начислен сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Обратите внимание: платежи за загрязнение окружающей среды, таможенные пошлины к налогам и сборам не относятся.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Заказать бератор
