.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Типовые ситуации по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Последний раз обновлено:

Счет 69 предназначен для учета расчетов по страховым взносам.

Как организовать учет на счете 69

С 2023 года ФСС и ПФР объединили в единый социальный фонд (СФР). Функции и полномочия нового фонда закреплены в Федеральном законе от 4 июля 2022 года № 236-ФЗ. Это значит, что все страховые взносы (пенсионные, социальные, медицинские) нужно начислять по единой ставке и перечислять в бюджет единым платежом, без разбивки на виды.

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно начислять и перечислять отдельно, поскольку они установлены отдельным Федеральным законом от 25 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Как учитывать страховые взносы

Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 нужно иметь субсчета:

  • 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» – для учета расчетов по обязательному социальному страхованию (по взносам, начисленным до 2023 года);
  • 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» – для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию (по взносам, начисленным до 2023 года);
  • 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» – для учета расчетов по обязательному медицинскому страхованию (по взносам, начисленным до 2023 года).
  • 69-4 «Расчеты по обязательному страхованию» – для учета расчетов по обязательному страхованию по взносам, начисленным начиная с 2023 года.

Субсчет 69-1 счета 69 разбивается на два субсчета второго порядка:

  • 69-1-1 «Расчеты по взносам на обязательное социальное страхование»(по взносам, начисленным до 2023 года);
  • 69-1-2 «Расчеты по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию по взносам, начисленным до 2023 года, применяли субсчет 69-2 счета 69. Его разбивали на субсчета второго порядка:

  • 69-2-1 «Расчеты по страховой пенсии»;
  • 69-2-2 «Расчеты по накопительной пенсии».

Таким образом, после объединения с 2023 года внебюджетных фондов в единый социальный фонд (СФР) для учета страховых взносов можно будет использовать, соблюдая преемственность, два субсчета:

  • новый - 69-4 ««Расчеты по страховым взносам по единому тарифу»» ;
  • старый - 69-1-2 «Расчеты по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Другие старые субсчета к счету 69 нужны для проверок за прошлые периоды.

Пособия работникам, начисленные за счет средств СФР (по временной нетрудоспособности, на погребение, по уходу за ребенком и др.), уменьшают сумму взносов, подлежащую уплате:

ДЕБЕТ 69-4 КРЕДИТ 70

– начислены пособия работникам за счет средств СФР.

Проводки по уплате страховых взносов через ЕНП

С 2023 года уплата страховых взносов производится через ЕНП.

Читайте, в чем состоит новый порядок уплаты налогов и страховых взносов бюджет.

В течение года вы будете делать проводки:

  • по начислению страховых взносов по единому тарифу;
  • зачету обязательств в счет ЕНП;
  • уплате ЕНП.

Для учета ЕНП при перечислении одним платежом возможны проводки:

Дебет 69-4 «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу» Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»

– начислен ЕНП в счет страховых взносов по единому тарифу;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» Кредит 51

– уплачен единый налоговый платеж;

Начисление страховых взносов

Порядок начисления страховых взносов в связи с учреждением СФР не поменялся (информация ФНС от 12 мая 2022 г.). Суммы начисленных страховых взносов отражайте по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам вашей организации.

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление страховых взносов по кредиту счета 69:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-4

– начислены страховые взносы с заработной платы работников на обязательное социальное страхование;

Как начисляется заработная плата, смотритеподраздел «Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"»ситуацию «Начисление заработной платы».

Пример. Как начислить страховые взносы.

ООО «Пассив» занимается производством. В декабре отчетного года была начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве, в сумме 150 000 руб.

Страховые взносы фирма исчисляет по ставке 30%.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 150 000 руб. – начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-4

– 45 000 руб. (150 000 руб.× 30%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование.

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление страховых взносов с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)

– начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

Пример. Как начислить страховые взносы рабочим, занятым в строительстве

ООО «Марс» в отчетном году ведет строительство складского помещения собственными силами.

Заработная плата работника, занятого в строительстве, составила 15 000 руб.

Страховые взносы компания платит по ставке 30%.

Бухгалтер «Марса» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 70

– 15 000 руб. – начислена заработная плата работнику, занятому в строительстве;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 69-4

– 4500 руб. (15 000 руб. × 30%) – начислены страховые взносы.

Если ваша организация осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то на суммы начисленной заработной платы сотрудникам, занятым на таких работах, также начисляют страховые взносы:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-4

– начислены страховые взносы.

Пример. Как начислить страховые взносы работникам, занятым охраной помещений, сданных в аренду

ООО «Сатурн» занимается производством. Часть производственных помещений организация сдает в аренду.

Согласно договору аренды в обязанности «Сатурна» входит охрана помещений, сданных в аренду.

Заработная плата работнику, осуществляющему охрану, начислена в размере 12 000 руб.

Страховые взносы компания платит по ставке 30%.

Бухгалтер «Сатурна» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– 12 000 руб. – начислена заработная плата работнику, занятому охраной помещений, сданных в аренду;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-4

– 3600 руб. (12 000 руб. × 30%) – начислены страховые взносы.

Если ваша организация понесла убытки в результате чрезвычайных событий (пожара, наводнения и др.), то страховые взносы с оплаты труда сотрудников, ликвидирующих последствия таких событий, относите на счет 91-2 «Прочие доходы и расходы»:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-4

– начислены страховые взносы с сумм оплаты труда работников, занятых в ликвидации последствий чрезвычайных событий.

Пени и штрафы по страховым взносам

Если по результатам проверки вашей организации начислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов (против уплаты которых вы не возражаете), сделайте проводку по кредиту счета 69 и дебету счета 99 «Прибыли и убытки».

Налогооблагаемую прибыль суммы пеней и штрафов, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Как учесть взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Начисление взносов

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляют по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам вашей организации.

При этом взносы начисляют также на заработную плату сотрудников, работающих по трудовому договору, а также договору подряда (поручения), если страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний предусмотрено условиями этого договора.

При начислении взносов сделайте запись по кредиту субсчета 69-1-2:

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29, ...) КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Пример. Как начислить взносы на травматизм

Асбестовому заводу (код ОКВЭД 26.82.1, 11-й класс профессионального риска) установлен тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1,2%.

Работникам завода была начислена заработная плата в сумме 500 000 руб., в том числе:

  • работникам основного производства – 200 000 руб.;
  • работникам вспомогательных производств – 300 000 руб.

Бухгалтер завода должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 200 000 руб. – начислена зарплата работникам, занятым в основном производстве;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2

– 2400 руб. (200 000 руб. × 1,2%) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников, занятых в основном производстве;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 70

– 300 000 руб. – начислена заработная плата работникам, занятым в цехах вспомогательных производств;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 69-1-2

– 3600 руб. (300 000 руб. × 1,2%) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников, занятых в цехах вспомогательных производств.

Уплата взносов

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уплачиваются отдельно от ЕНП, так как они установлены не НК РФ, а Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись по дебету субсчета 69-1-2:

ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51

– перечислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Суммы страховых взносов перечисляйте ежемесячно в срок, установленный для получения средств на выплату заработной платы за истекший месяц. При этом взносы должны быть перечислены не позднее 15-го числа того месяца, который следует за месяцем начисления заработной платы.

Как учесть расходы на выплату больничных и пособий

Работодатели - юридические лица и индивидуальные предприниматели - в отношении граждан, работающих у них по трудовым и гражданско-правовым договорам, являются страхователями по обязательному социальному страхованию.

С 1 января 2023 года страховщиком является Социальный фонд России (единый Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, СФР). Он объединил Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. 

Одна из обязанностей страхователя - выплачивать работникам определенные виды пособий, если наступают события, являющиеся страховыми случаями. Они установлены федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и выплачиваются в основном за счет средств Фонда.

Вот наиболее распространенные пособия, выплачиваемые за счет бюджета:

Также за счет средств соцстраха могут оплачиваться путевки в санаторно-курортные учреждения и круглогодичные и сезонные оздоровительные детские лагеря (в том числе стационарные загородные лагеря).

Назначение и выплата пособий на всей территории РФ осуществляется непосредственно территориальными органами Соцфонда с использованием механизма прямых выплат (Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2020 года № 2375).

По больничному первые 3 дня нетрудоспособности оплачивает работодатель. Последующие дни нетрудоспособности, начиная с 4, оплачивает Фонд.

При начислении выплаты сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 69-4 КРЕДИТ 70

– начислено работнику пособие за счет средств соцфонда.

Детские пособия, декретные больничные, больничные по травме на производстве и в случае профзаболевания полностью выплачивает фонд.

Оплата путевок

Если есть разрешение СФР, компания может за счет его бюджета купить для своих сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, путевки.

Работодатель оплачивает путевки за счет собственных средств, а затем возмещает расходы из Соцфонда. Использовать можно только 20% суммы взносов за прошедший календарный год, уменьшенных на расходы, связанные с социальным страхованием.

При покупке путевок в учете надо сделать записи:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– перечислены денежные средства на оплату путевок санаторно-курортному учреждению;

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76

– оприходованы путевки.

Выдачу путевок отразите записью:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50-3

– выданы путевки работникам организации.

Стоимость путевки в пределах норм, установленных федеральным законом о бюджете Социального фонда, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 69-4 КРЕДИТ 73

– путевка частично или полностью оплачена за счет средств СФР.

Стоимость путевки, оплаченной за счет средств соцфонда, не облагают налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами, том числе взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Часть стоимости путевки, которая превышает установленную норму, оплачивается работником или удерживается из его заработной платы. Эти операции отражают проводкой:

ДЕБЕТ 50-1 (70) КРЕДИТ 73

– часть стоимости путевки, превышающая установленный норматив, оплачена работником (удержана из его заработной платы).

Если часть стоимости путевки, которая превышает установленную норму, оплачивает организация, сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73

– часть стоимости путевки, превышающая установленный норматив, оплачена за счет средств организации.

Часть стоимости путевок, оплаченную за счет средств организации, облагают налогом на доходы физических лиц:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физлиц»

– удержан НДФЛ со сверхнормативной стоимости путевки.

Исключение – случаи, перечисленные в пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса.

Выплаты пострадавшим от несчастных случаев на производстве

Работнику, пострадавшему в результате несчастного случая на производстве или получившему профессиональное заболевание, Соцфонд выплачивает:




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.