.
^ Наверх

Отчетность об операциях с прослеживаемыми товарами

Последний раз обновлено:

Среди форм документов, которые должны использовать участники системы прослеживаемости товаров, есть отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.

Кто сдает отчет об операциях с прослеживаемыми товарами

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами подают в налоговую инспекцию по месту учета.

Если в течение квартала операций с прослеживаемыми товарами не было, отчет подавать не надо (п. 2.3 ст. 23 НК).

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами сдают все организации и предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения.

Кто сдает отчет об операциях с прослеживаемыми товарами:

  • плательщики НДС, которые реализовали прослеживаемый товар конечному потребителю, приобретшему его для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;
  • компании и ИП, которые не являются плательщиками НДС;
  • налогоплательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Отчет нужно подавать в инспекцию ежеквартально в срок, установленный для сдачи налоговой декларации по НДС. Это 25 число первого месяца, следующего за отчетным кварталом.

Его нужно представлять в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

Исключение: импорт прослеживаемых товаров из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии или экспорт в такие страны. Эти операции указывают в уведомлении о ввозе или уведомлении о перемещении прослеживаемых товаров. Таким образом, отчет об операциях с прослеживаемыми товарами предназначен для отчета по прослеживаемым товарам из других стран.

Форма отчета об операциях с прослеживаемыми товарами и пример заполнения

Форма, формат и порядок заполнения отчета об операциях с прослеживаемыми товарами утверждены Приказом ФНС от 8 июля 2021 г. № ЕД-7-15/645@.

В частности, в строках и графах табличной части отчета указывают:

  • номер квартала указывают так же, как в декларации по НДС (например, если вы отчитываетесь за 3 квартал, поставите «23»);
  • номер корректировки (в первоначальном документе проставляют 0);
  • наименование, ИНН и КПП участника системы прослеживаемости;
  • код вида операции, отраженной в отчете;
  • наименование и реквизиты документов, на основании которых совершена операция (счет-фактура, УПД и др.);
  • наименование, ИНН и КПП контрагента;
  • количество и стоимость товаров без НДС (по каждому РНПТ);
  • РНПТ (регистрационный номер партии товара).

В графе 3 таблицы отчета ставят коды покупателей товара:

  • 03 – физлицо, которое купило товар для личных нужд;
  • 04 – плательщик НПД;
  • 15 – ИП или юрлицо.

В графе 4 таблицы указывают коды сопроводительных документов:

  • 1 – счет-фактура;
  • 2 – УПД;
  • 3 – другое.

Отчет может быть заполнен так.

Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости

Корректировочный отчет об операциях с прослеживаемыми товарами

Если в отправленном отчете об операциях с прослеживаемыми товарами обнаружили ошибки, потребуется корректировочный отчет. Сделать это нужно на следующий рабочий день после выявления ошибок.

Номер корректировки укажите по строке 2 формы (1, 2 и т. д.).

В строках и графах, где допустили ошибку, нужно проставить правильный показатель. А показатели по строкам и графам, которые не содержат ошибок, перенесите в корректировочный отчет из первоначального документа.

Как отчитываются плательщики НДС

Плательщики НДС, которые реализовывают прослеживаемые товары, в общем случае представляют в ИФНС налоговую декларацию по НДС. Ее форма утверждена приказом ФНС от 26 марта 2021 г. № ЕД-7-3/228@ и содержит сведения об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Декларация по НДС при реализации прослеживаемых товаров

Рассмотрим пример, как будет заполнена декларация по НДС продавцом прослеживаемых товаров.

Пример. Как заполнить декларацию при реализации прослеживаемых товаров

ООО «Актив» импортирует бытовую технику из Кореи, рассчитывается с продавцом в рублях.

8 октября 2021 года «Актив» ввез в РФ партию стиральных машин Samsung в количестве 20 штук. Техника предназначена для реализации на внутреннем рынке. Бытовые стиральные машины входят в перечень прослеживаемых товаров.

Ввозной НДС в сумме 100 000 руб. «Актив» заплатил на таможне (платежное поручение от 8 октября 2021 г. № 200). В этот же день таможня выпустила товар для внутреннего потребления.

Таможенное оформление товаров проводил железнодорожный таможенный пост (код 10141050). Декларация на товары зарегистрирована в журнале таможни 8 октября 2021 года под номером 1013268. Порядковый номер товара в декларации — 001.

Исходя из этих данных, для ввезенной партии стиральных машин бухгалтер «Актива» сформировал РНПТ: 10141050/081021/1013268/001.

Товары оприходованы в бухучете «Актива» 8 октября 2021 года.

20 октября 2021 года «Актив» реализовал 20 стиральных машин на территории РФ. При отгрузке товаров «Актив» выставил покупателю счет-фактуру от 20 октября 2021 г. № 450 в электронном виде.

Счет-фактуру, выставленный при отгрузке прослеживаемых товаров, «Актив» зарегистрировал в книге продаж за IV квартал 2021 года, а в книге покупок - декларацию на товары и указал реквизиты платежного поручения на уплату таможенного НДС.

Предположим, других операций в IV квартал у «Актива» не было.

В декларации по НДС бухгалтер заполнил титульный лист, а также разделы 1, 3, 8 и 9.

25 января 2022 года заполненную декларацию «Актив» представил в инспекцию в электронном виде по ТКС.

Декларация будет заполнена так.

Декларация по прослеживаемым товарам

Особенности отчета об операциях с прослеживаемыми товарами

В ряде случаев плательщики НДС должны подавать отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. Такой отчет они должны сдать в случае реализации прослеживаемого товара конечному потребителю, который приобретает его для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Срок сдачи отчета - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошла реализация товара конечному потребителю.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор