.
^ Наверх

Учет доходов

Последний раз обновлено:

В налоговом учете сумму всех доходов, полученных фирмой за отчетный (налоговый) период, отражают в регистре учета доходов текущего периода. Причем отражают как доходы от продажи имущества, так и внереализационные доходы. Это сводный регистр налогового учета.

Его заполняют на основании данных других налоговых регистров (например, регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; регистра-расчета «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества»).

Данные из этого регистра переносят в декларацию по налогу на прибыль. Форма этой декларации утверждена приказом ФНС России от 22 марта 2012 года № ММВ-7-3/174@.

О том, как заполнить декларацию, смотрите раздел «Уплата налога и отчетность» → подраздел «Как заполнить декларацию».

Каждый вид доходов (выручка от реализации товаров, готовой продукции, материалов и т. д.) указывают в регистре отдельно.

Заполнить этот регистр и перенести необходимые данные в декларацию по налогу на прибыль вам поможет следующая таблица:

Вид дохода Регистр Строка декларации по налогу на прибыль
Выручка от реализации (приложение 1 к листу 02 декларации)
Готовой продукции Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав 011
Работ, услуг Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав 011
Прочего имущества Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав 014
Товаров, купленных для перепродажи Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав 012
Основных средств

– Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

– Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества»

014
Нематериальных активов

– Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

– Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества»

014
Работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств Регистр-расчет «Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств» 030
Финансовых вложений

– Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

– Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации ценных бумаг, обращающихся (не обращающихся) на организованном рынке»

Доходы указываются в специальном листе декларации (лист 05)
Внереализационные доходы (приложение 1 к листу 02 декларации)
От сдачи имущества в аренду Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода 100
Положительная разница, образовавшаяся при покупке или продаже валюты Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода 100
Штрафы и пени, начисленные за нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров

– Регистр учета расчетов по штрафным санкциям

– Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период

100
Проценты по договорам займа или кредита Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода 100
Общая сумма восстановленных резервов, в том числе: Регистры по учету резервов 100
– по сомнительным долгам

– Расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода

– Регистр движения резерва по сомнительным долгам

100
– по гарантийному ремонту и обслуживанию

– Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт

– Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт

100
– на выплату отпускных, вознаграждений за выслугу лет Регистр по учету резерва на оплату отпусков (вознаграждений за выслугу лет) 100
Стоимость имущества, полученного безвозмездно

– Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода

– Регистр «Формирование стоимости объекта учета»

103
Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода 101
Положительная курсовая разница Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода 100
Стоимость имущества, полученного при ликвидации основных средств

– Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода

– Регистр «Формирование стоимости объекта учета»

102
Суммы списанной кредиторской задолженности

– Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности

– Акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату

– Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода

100
Другие внереализационные доходы Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода 100

Как заполнить регистр по учету доходов текущего периода, покажет пример.

Пример

В I квартале ЗАО «Актив» получило следующие доходы (без НДС):

  • от реализации готовой продукции в сумме 1 200 000 руб.;
  • от реализации товаров, купленных для перепродажи, в сумме 380 000 руб.;
  • от сдачи имущества в аренду в сумме 80 000 руб.;
  • проценты по договору займа в сумме 60 000 руб.;
  • положительную курсовую разницу от переоценки валюты в сумме 12 000 руб.

Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.

Сводный регистр по учету доходов будет заполнен так:

Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 2 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним