.
^ Наверх
На странице
Показать

Зачет и возврат излишне уплаченного налога

Последний раз обновлено:

Если у фирмы возникла переплата по налогу, вы можете зачесть ее в счет уплаты по налогам соответствующего вида или вернуть на расчетный счет. Как это сделать, зависит от причины переплаты:

Обратите внимание: порядок зачета излишне уплаченных сумм по налогам, пеням, штрафам таков: федеральные налоги засчитывают в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных.

Таким образом, переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет уплаты как по этому же налогу, так и по другим федеральным налогам. Кроме того, налог на прибыль организаций, который является федеральным, излишне уплаченный в бюджет одного субъекта РФ, можно зачесть в счет предстоящих платежей по этому налогу в бюджет другого субъекта РФ.

Решения о возврате или зачете излишне уплаченных налогов и сборов оформляются по формам, утвержденным Приказом ФНС России от 03 марта 2015 № ММВ-7-8/90@.

Уплата налога за третьих лиц

Заметим, что по действующим правилам разрешено перечислять налоговые платежи и страховые взносы за третьих лиц (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). Это правило распространяется на всех налогоплательщиков – и физических, и юридических лиц. Тем не менее, зачет излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, взносов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей или погашения недоимки другого лица Налоговым кодексом не предусмотрен (письмо Минфина России от 6 марта 2017 г. N 03-02-08/12572).

То есть, если директор заплатит за организацию налог или штраф из своих личных денег, нарушения не будет. Но зачесть переплату по НДФЛ того же директора в счет налога, который обязано заплатить его фирма, нельзя.

Платежное поручение на уплату налога третьим лицом заполняют в особом порядке.

Как указал Минфин в письме от 28 июня 2017 г. № 03-03-06/1/40668, затраты на уплату налога за третье лицо нельзя учесть в расходах, если третье лицо не возмещает эти затраты.

Связано это с тем, что отношения, возникающие между налогоплательщиком и лицом, перечислившим за него налог, регулируются Гражданским кодексом. К третьему лицу, исполнившему обязательство должника, переходят права кредитора по обязательству (ст. 313 ГК РФ). Таким образом, при перечислении налога или взноса за третье лицо между ним и плательщиком возникают долговые обязательства.

В то же время, согласно Налоговому кодексу стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются в расходах при налогообложении прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому, если фирма (ИП), уплачивающая налог (взнос) за третье лицо не требует с налогоплательщика возместить ей затраты, то такие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.



Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 4 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним