.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как уменьшить сумму налога на инвестиционный вычет

Последний раз обновлено:

Фирмы, которые применяют инвестиционный налоговый вычет, заполняют Приложение 7 к Листу 02 Декларации.

Оно состоит из четырех разделов.

  • раздел А — для расчета вычета из региональных авансовых платежей и налога;
  • раздел Б — для расчета предельной величины вычета по организации, не имеющей обособленных подразделений;
  • раздел В — для расчета предельной величины вычета по организации, у которой есть обособленные подразделения;
  • раздел Г — для расчета уменьшения федеральных авансовых платежей и налога.

По строке 010 раздела А указывается максимальный размер инвестиционного налогового вычета. Он зависит от суммы произведенных налогоплательщиком расходов, конкретные виды которых приводятся по строкам 011 – 016. В графе 1 поставляют нужные коды расходов.

По строке 030 приводится предельная величина инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода. Она рассчитывается:

  • в разделе Б если организация не имеет обособленных подразделений;
  • в разделе В при наличии у организации обособленных подразделений.

По строкам 020 - 024 раздела А указывают остатки инвестиционного налогового вычета, не учтенного при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды (по видам расходов).

Если такие остатки есть, то возможная сумма инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода (показатель по строке 040) определяется с их учетом.

По строке 050 указывают сумму инвестиционного налогового вычета, учитываемая в текущем налоговом (отчетном) периоде.

Показатель строк 050 разделов А, составленных по организации и (или) обособленным подразделениям (группе обособленных подразделений), переносится в строку 269 Листа 02 и (или) в строки 098 Приложений 5 к Листу 02.

Обратите внимание: количество разделов А Приложения 7 к Листу 02 не может быть больше количества включенных в декларацию Приложений 5 к Листу 02.

Строки 060 - 064 заполняются только в декларации за налоговый период. Остаток не учтенного инвестиционного налогового вычета на конец налогового периода равен:

строка 010 + строка 020 - строка 050

Показатели строк 060 - 064 переносятся в строки 020 - 024 Приложения 7 к Листу 02 Декларации за отчетный период следующего налогового периода.

В разделе Г Приложения 7 к Листу 02 приводится расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.

По строке 011 раздела Г указывается расчетная сумма налога в федеральный бюджет, приходящаяся на соответствующее обособленное подразделение (ответственное обособленное подразделение), организацию, расположенные на территории субъекта Российской Федерации.

При составлении раздела Г организацией, не имеющей обособленных подразделений, строки 011 и 031 не заполняются.

Сумма расходов, на которую уменьшены платежи в федеральный бюджет текущего налогового (отчетного) периода (строка 050), переносится в строку 268 Листа 02 Декларации.

Пример. Как заполнить Приложение 7 к Листу 02 декларации

В учетной политике на 2019 год компания предусмотрела право на применение инвестиционного налогового вычета. В законе субъекта РФ установлены общие правила применения инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286.1 НК РФ. Региональная ставка налога на прибыль – 17%.

В 2019 г. компания ввела в эксплуатацию основное средство первоначальной стоимостью 1 300 000 рублей и включила его в IV амортизационную группу. Предположим, за 2019 год налоговая база без учета стоимости основного средства составила 7 300 000 рублей.

Обособленных подразделений у фирмы нет.

Определим сумму инвестиционного налогового вычета, который компания может применить в 2019 года.

90% от расходов на приобретение объекта составляют 1 170 000 руб. (1 300 000 руб. х 90%)

Условный минимальный налог, который должен быть уплачен в региональный бюджет, исходя из ставки 5%, составляет 365 000 руб. (7 300 000 руб. х 5%).

Расчетная сумма налога, которая была бы уплачена в бюджет, если бы вычет не применялся, составляет 1 241 000 руб. (7 300 000 руб. х 17%).

Разница между минимальным и расчетным налогами равна 876 000 руб. (1 241 000 – 365 000).

На 876 000 руб. может быть уменьшен налог в бюджет субъекта РФ за 2019 год. В результате применения инвестиционного налогового вычета в региональный бюджет компания заплатит 365 000 руб. (7 300 000 руб. х 17% - 876 000 руб.).

На следующие отчетные (налоговые) периоды будет перенесен налоговый вычет в размере 294 000 руб. (1 170 000 – 876 000).

Рассчитаем величину платежа в федеральный бюджет.

Максимальная сумма налога, на которую можно уменьшить федеральную часть налога, составляет 130 000 руб. (1 300 000 руб. х 10%).

Сумма налога, который пришлось бы уплатить в федеральный бюджет без учета инвестиционного вычета, равна 219 000 руб. (7 300 000 руб. х 3%).

Ограничений на уменьшение федеральной части налога при применении инвестиционного налогового вычета нет. Поэтому в федеральный бюджет по итогам квартала нужно будет заплатить 89 000 руб. (219 000 – 130 000).

Фирма заполнила Приложение 7 к листу 02 декларации по налогу на прибыль в связи с применением инвестиционного налогового вычета так (поскольку у компании нет обособленных подразделений, в разделе В проставлены прочерки).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор