.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Как встать на учет

Последний раз обновлено:

Если организация или предприниматель подпадают под уплату торгового сбора, они должны встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика этого сбора. Не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором они должны подать в налоговую уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора (п. 1, 2 ст. 416 НК РФ). Форму уведомления и порядок его заполнения ФНС России утвердила в Приказе от 22 июня 2015 года № ММВ-7-14/249@. Это форма ТС-1. Уведомление можно будет подать либо «на бумаге», либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 6 ст. 416 НК РФ). Формат представления уведомления в элетронной форме утвержден тем же приказом.

После получения уведомления инспекторы должны поставить вас на учет как плательщика торгового сбора. И еще пять дней им дано для направления вам соответствующего свидетельства. Его рекомендуемая форма приведена в Приказе ФНС России от 13 июля 2015 года № ММВ-7-14/276@

Если для торговли вы используете объект недвижимости, то вас поставят на учет по месту нахождения этого объекта. В иных случаях организацию поставят на учет по месту ее нахождения, а индивидуального предпринимателя – по месту его жительства.

Если у вас есть несколько объектов торговли в одном городе, но они находятся на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, налоговики поставят вас на учет по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступят к ним раньше, чем о других объектах (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Если уведомление на регистрацию подано по ошибке

Как поступить, если уведомление на регистрацию плательщика торгового сбора по форме ТС-1 подано по ошибке?

ФНС советует отправить подать заявление, составленное в произвольной форме. В нем следует указать следующие сведения:

  • наименование организации/ФИО индивидуального предпринимателя;
  • ИНН;
  • причину подачи заявления.

К заявлению нужно приложить копию ошибочно поданного уведомления. На основании этого заявления инспекторы снимут организацию или ИП с учета в качестве плательщика торгового сбора.

Снятие с учета

Если вы прекратите вести деятельность, подпадающую под уплату торгового сбора, вы должны в течение пяти дней сообщить налоговикам об этом факте, направив в налоговую инспекцию соответствующее уведомление по форме ТС-2. Форма утверждена уже названным выше приказом ФНС России от 22 июня 2015 года № ММВ-7-14/249@. Вас снимут с учета, при этом датой снятия будет считаться дата прекращения деятельности, указанная вами в уведомлении (п. 4 ст. 416 НК РФ).

Осуществление торговли без подачи налоговикам уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 416 НК РФ). За это пунктом 2 статьи 116 Налогового кодекса предусмотрен штраф в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей.

Кроме того, должностных лиц накажут административным штрафом от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.3 КоАП РФ).

Но и это еще не все. ФНС в письме от 2 августа 2023 г. № СД-19-3/235 предупредила о следующем.

Статья 416 НК РФ обязывает организации и ИП в случае прекращения деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, представить соответствующее уведомление в налоговый орган по форме ТС-2.

Такое уведомление необходимо подать в инспекцию в течение 5 дней с даты прекращения деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор. В этом случае датой снятия с учета организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора станет дата прекращения деятельности, указанная в уведомлении.

Вместе с тем не стоит нарушать этот срок и тем более на существенный срок. Потому что датой прекращения использования объекта осуществления торговли, то есть датой снятия с учета организации или ИП в качестве плательщика сбора считается дата представления уведомления.

Например, плательщик торгового сбора 26 апреля 2023 года подал Уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора по форме ТС-2, в котором указана дата прекращения деятельности 1 июля 2019 года. Датой прекращения такой деятельности считается 26 апреля 2023 года. За весь период вплоть до 26 апреля 2023 года по указанному объекту придется заплатить торговый сбор.

Когда ИФНС зарегистрирует вас самоcтоятельно

Налоговики могут поставить вас на учет и самостоятельно. Это произойдет на основании информации, предоставленной в налоговую инспекцию Департаментом экономической политики и развития г. Москвы (Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 2, 4 ст. 418 НК РФ).

Как правило, это происходит в тех случаях, если в отношении какого-либо объекта торговли не были представлены сведения в налоговую инспекцию (представленные сведения оказались недостоверны), В этом случае городской уполномоченный орган может самостоятельно выявить незарегистрированный объект (недостоверные сведения об объекте) и направить эту информацию в ИФНС.

Тем не менее, Налоговый кодекс в этом случае не освобождают плательщика сбора от представления в налоговую инспекцию уведомления по форме № ТС-1, если уполномоченный орган составит акт о выявлении нового объекта обложения сбором.

В этом случае инспекторы идентифицируют объект, указанный в акте уполномоченного органа, с объектом, указанным плательщиком торгового сбора в уведомлении по форме № ТС-1, для того, чтобы исключить двойное обложение торговым сбором.

Поэтому ФНС заверила налогоплательщиков, что даже если информация об одном и том же объекте поступила в налоговую инспекцию в течение квартала дважды, сумма торгового сбора по нему не будет удвоена (письмо ФНС России от 7 июля 2017 г. № СД-4-3/13187@).

Изменение формы ТС-1

С 20 июня 2021 г. в форму ТС-1 внесены изменения (приказ ФНС России от 22 января 2021 г. № ЕД-7-3/91@). Теперь в уведомлении нужно указывать дату и номер акта о выявлении нового объекта обложения сбором или акта о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором.

Также добавлено поле 3.6, в котором отражается информация об использовании торгового объекта в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

Также расширены сведения об адресе торгового объекта. Их нужно указывать согласно ФИАС.

Реорганизация плательщика сбора

Организация, уплачивающая торговый сбор, может реорганизоваться: слиться с другой фирмой, выделиться или преобразоваться в другую компанию. После преобразования одной организации в другую правопреемником преобразованной компании в части уплаты налогов считается вновь образованная фирма. Реорганизованная фирма прекращает свое существование с момента регистрации правопреемника. А поскольку в ходе преобразования фирмы, платившей торговый сбор, возникает новая компания, то новичку придется подать в инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (п. 2 ст. 416 НК РФ). Сделать это нужно не позднее пяти дней с даты ее госрегистрации.

Кроме того, если преобразованный предшественник за период до даты реорганизации так и не уплатил торговый сбор, правопреемнику придется перечислить эту сумму в бюджет за него (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № СД-4-3/22605).

Аналогичным образом нужно поступить компании, присоединившей другую фирму. Речь идет о реорганизации в форме присоединения. В этом случае правопреемником присоединенной компании в части уплаты налогов считается присоединившая ее фирма. Именно присоединившей фирме придется подать в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. А если присоединенный предшественник за период до даты реорганизации так и не уплатил торговый сбор, то это придется сделать присоединившей его компании (письмо Минфина России от 14 февраля 2017 г. № 03-11-06/4/7985).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.