.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Раздел 7

Последний раз обновлено:

Раздел 7 предназначен для отражения данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога при добыче угля. Он заполняется отдельно по соответствующему КБК и отдельно по каждому участку недр.

Как и в других разделах, по строке 010 здесь указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении угля, а по строке 020 - серия, номер и вид лицензии на пользование недрами. По строке 030 проставляется код единицы измерения количества добытого полезного ископаемого по ОКЕИ. Вы можете найти его в подразделе «Раздел 3».

По строке 040 указывается код по ОКТМО, на территории которого осуществляется уплата налога по данному виду добытого полезного ископаемого.

По строке 050 указывается значение коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (Ктд).

В подразделе 7.1 отражают количество добытого угля отдельно по каждому виду угля.

В графе 1 указывается один из следующих кодов вида добытого полезного ископаемого:

  • 01100 – антрацит;
  • 01150 - уголь коксующийся;
  • 01300 - уголь бурый;
  • 01350 - уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.

В графе 2 проставляется код основания налогообложения добытого угля по налоговой ставке, установленной статьей 342 Кодекса, согласно приложению 3 к Порядку заполнения декларации, а в графе 2 - количество добытого угля, подлежащего налогообложению по этой ставке. Количество добытого угля определяется с точностью до третьего знака после запятой.

Подраздел 7.2 содержит расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Он заполняется отдельно по каждому участку недр.

По строке 060 указывается сумма остатков, не учтенных при определении налогового вычета расходов на начало налогового периода. Этот показатель равен показателю строки 160 подраздела 7.2 декларации за предыдущий налоговый период.

По строке 070 указывается сумма расходов, осуществленных налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, по перечню, установленному постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июня 2011 года № 455. Она определяется так:

Строка 070 = Строка 080 + Строка 090 - Строка 100

По строкам 080 - 100 при этом указываются данные для расчета:

  • по строке 080 - материальные расходы налогоплательщика, определяемые в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса;
  • по строке 090 - расходы налогоплательщика на приобретение и создание амортизируемого имущества;
  • по строке 100 - расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

По строке 110 указывается сумма расходов, осуществленных налогоплательщиком, и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, включаемых в налоговый вычет и уменьшающих сумму налога за налоговый период, не превышающая предельной величины налогового вычета. Она определяется так:

Строка 060 + Строка 070 Строка 140

По строке 120 указывается значение коэффициента Кт, определяемого в соответствии с пунктом 3 статьи 343.1 Налогового кодекса для каждого участка недр и установленного в принятой налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения. Значение коэффициента Кт не может превышать 0,3.

По строке 130 указывается сумма налога, исчисленного при добыче угля без учета налогового вычета на каждом участке недр за налоговый период. Она определяется следующим образом:

1. Если в графе 2 подраздела 7.1 указан код 6100, то:

Строка 130 = Графа 3 подраздела 7.1 x Налоговая ставка x Коэффициент-дефлятор x 0,7 - Налоговый вычет

2. Если в графе 2 подраздела 7.1 указан код 6101, то:

Строка 130 = Графа 3 подраздела 7.1 x Налоговая ставка x Коэффициент-дефлятор - Налоговый вычет

Напомним, что коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 03 ноября 2011 года № 902.

По строке 140 указывается предельная величина налогового вычета, определяемая так:

Строка 140 = Строка 130 x Строка 120

По строке 150 указывается подлежащая уплате сумма налога по углю с учетом налогового вычета (коды основания налогообложения 6000 и 6001), исчисленная на участке недр за налоговый период. Она определяется так:

Строка 150 = Строка 130 - Строка 110

При заполнении подраздела 7.2 при добыче угля без учета налогового вычета по строке 150 ставится прочерк.

Если фактические расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр, превышают предельный для налогового периода уровень налогового вычета, сумму превышения можно учитывать в течение последующих 36 налоговых периодов (письмо ФНС России от 1 октября 2015 г. № ГД-4-3/17127@).

По строке 160 указывается сумма остатков неучтенных при определении налогового вычета расходов на конец налогового периода. Он определяется так:

Строка 160 = Строка 060 + Строка 070 - Строка 110

Показатель строки 160 корреспондирует с общей суммой строк 210 подраздела 7.3. Он также переносится в строку 060 декларации за следующий налоговый период.

В подразделе 7.3 приводится расчет суммы налоговых вычетов по участку недр. Он заполняется, если фактическая сумма расходов, осуществленных налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, превышает предельную сумму налогового вычета, определенную в соответствии с пунктом 2 статьи 343.1 Налогового кодекса. При этом сумма такого превышения учитывается при определении налогового вычета в течение 36 налоговых периодов после налогового периода, в котором такие расходы были осуществлены налогоплательщиком.

Если строк в подразделе 7.3 при заполнении декларации на бумажном носителе не хватает, то дополнительно заполняется необходимое количество листов подраздела 7.3.

По строке 170 указываются месяц и год возникновения права на налоговый вычет.

По строке 180 отражается сумма налогового вычета, определенная налогоплательщиком на дату, указанную по строке 170 этого подраздела. Этот показатель корреспондирует со строкой 070 подраздела 7.2.

По строке 190 указывается сумма налогового вычета, использованная налогоплательщиком при исчислении суммы налога по углю в предыдущие налоговые периоды. По строке 200 отражается сумма налогового вычета, использованная при исчислении суммы налога по углю в текущем налоговом периоде. Этот показатель корреспондирует со строкой 100 подраздела 7.2.

По строке 210 отражается остаток суммы налогового вычета. Этот показатель корреспондирует со строкой 160 подраздела 7.2 и определяется по формуле:

Строка 210 = Строка 180 - Строка 190 - Строка 200

По строке 220 указывается месяц и год окончания права на налоговый вычет.

Пример

В отчетном периоде АО «Актив» добыло в Кемеровской области 1000 тонн антрацита (код вида полезного ископаемого 01100). Единица измерения– тонна – имеет код по ОКЕИ 168.

КБК для уплаты НДПИ по антрациту – 182 1 07 01030 01 0000 110.

Фирма в этом же периоде приобрела технику, являющуюся амортизируемым имуществом, стоимостью 730 000 рублей, и применила соответствующий налоговый вычет. Код основания налогообложения при применении вычета – 6001.

Коэффициент Ктд, определяемый в соответствии со ст. 342.3 НК РФ, АО «Актив» не применяет.

Коэффициент Кт, установленный учетной политикой организации, равен 0,3.

Ставка налога составляет 47 руб. на 1 тонну антрацита (п. 2 ст. 342 НК РФ).

Раздел 4 будет заполнен следующим образом:



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!