.
^ Наверх

Единый налог на вмененный доход

Последний раз обновлено:

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) вводят на своей территории региональные власти. Они выбирают из специального перечня и утверждают те виды деятельности, с которых его можно платить. Перечень облагаемых налогом видов деятельности можно посмотреть в статье 346.26 Налогового кодекса. Например, туда входят:

  • бытовые услуги в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОКВЭД2 - ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности» ОКПД 2 - ОК 034-2014 (КПЕС 2008);
  • ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей и мотоциклов;
  • услуги общественного питания, если площадь зала не превышает 150 квадратных метров;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов, если количество автомобилей не превышает 20 штук;
  • торговля в розницу через магазины, палатки, лотки и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
  • услуги по хранению транспорта на платных стоянках, а также предоставление во временное пользование мест для стоянки;
  • услуги по распространению рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • торговля в розницу через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети;
  • услуги общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • услуги по размещению рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств;
  • услуги по временному размещению и проживанию, если общая площадь помещений, предназначаемых для этого, не более 500 квадратных метров;
  • услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
  • услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети и общепита.

Ставка единого налога на вмененный доход одинакова для всех местностей – 15%. С 1 октября 2015 года актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя ставка ЕНВД может быть снижена до 7,5%.

Налоговый период по этому налогу – квартал.

С 2013 года переход на ЕНВД является добровольным. С 2021 года этот налоговый режим применяться не будет.

Все, кто платит ЕНВД, должны не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, подать в налоговую инспекцию декларацию. Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа установлен статьей 119 Налогового кодекса и не зависит от срока представления декларации.

Если вы задержите подачу декларации, вашу компанию оштрафуют. Размер штрафа составляет 5% от неперечисленного налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи декларации, но не более 30% от неперечисленной суммы и не менее 1000 рублей. Кроме этого, могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Оштрафовать вас могут и в том случае, если вы обязаны представлять декларации в электронной форме, а делаете это на бумажном носителе. Штраф по этой статье составляет 200 рублей за каждый документ, представленный не тем способом (ст. 119.1 НК РФ).

Уплатить налог нужно до 25-го числа месяца, следующего за соответсвующим кварталом.

Прекращение «вмененной» деятельности (в том числе, при отсутствии в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД) означает, что у налогоплательщика возникла обязанность сняться с учета в качестве плательщика, применяющего этот спецрежим (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157).

Факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с организации (ИП) статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей. Это значит, что в случае приостановления деятельности «вмененщик» не вправе подавать «нулевую» декларацию, а до снятия с учета ему следует рассчитать и уплатить налог исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц (письмо Минфина России от 15 апреля 2014 года № 03-11-09/17087).

В письме от 24 октября 2014 г. № 03-11-09/53916 Минфин России уточнил, что при отсутствии физического показателя нужно платить по данным предыдущего квартала.

Плательщик ЕНВД рассчитывает единый налог не из фактически полученного дохода, а из потенциально возможного. Поэтому, пока «вмененщик» состоит на учете в налоговых органах, он обязан платить налог по заявленному виду предпринимательской деятельности «исходя из имеющихся физических показателей». А если отсутствует и физический показатель (например, расторгнут договор аренды магазина, где торговал предприниматель), то налог уплачивается исходя из значения физического показателя, указанного в декларации за предыдущий квартал – до тех пор, пока предприниматель не снимется с учета.

Если отсутствие физического показателя было лишь в одном или двух месяцах квартала, но потом появился вновь (вновь заключен договор аренды), то физический показатель в месяцах его отсутствия тоже проставляется по предшествующему кварталу.

Форма и состав декларации по ЕНВД

Декларацию представляют по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 4 июля 2014 года № ММВ-7-3/353@. Приказом от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/574@ ФНС обновила форму декларации, скорректированная форма которой применяется, начиная с отчетности за I квартал 2017 года. Изменения были связаны с тем, что с 2017 года сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя. Но не более, чем на 50%. Это касается случаев, когда ИП производит выплаты наемным работникам. До 2017 года такая возможность предоставлялась только ИП на ЕНВД, работающим в одиночку (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Декларация состоит из титульного листа и трех разделов:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
  • Раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Как заполнить титульный лист

Титульный лист декларации имеет типовую форму. Вверху каждой страницы нужно указать ИНН и КПП вашей фирмы. Под названием декларации проставьте номер корректировки. Если декларацию вы подаете впервые, в ячейке поставьте цифру «0 – – », если подаете уточненную декларацию – «1 – – », «2 – – » и так далее.

Далее укажите код налогового периода, за который подается декларация. Перечень этих кодов есть в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утвержден Приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@). Если вы подаете декларацию за I квартал, по ставьте код 21, за II квартал – 22, за III – 23 и за IV – 24. Затем укажите отчетный год и код вашей налоговой инспекции. Кроме того, впишите код места представления декларации. Возьмите его из Приложения 3 к Порядку заполнения декларации.

В центре страницы запишите полное название своей фирмы.

Ниже приведите свой код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014, утвержденному приказом Росстандарта России от 31 января 2014 года № 14-ст.

Обратите внимание: ОКВЭД2 (ОК 029-2014) применяется с 1 января 2017 года. Ранее действовал Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденный постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.

В титульных листах налоговых деклараций и сведений за 2016 год, которые будут представляться в налоговый орган в 2017 году, необходимо указывать код по ОКВЭД2 ОК 029-2014.

При представлении уточненных налоговых декларации и корректирующих сведений за предыдущие отчетные (налоговые) периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который указан в первичных налоговых декларациях и сведениях (письмо ФНС России от 9 ноября 2016 г. № СД-4-3/21206@ ).

Кроме того, укажите количество сдаваемых страниц декларации и подтверждающих документов или их копий, а также номер контактного телефона.

Декларацию должен подписать руководитель или представитель фирмы. Во втором случае необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

После заполнения титульного листа нужно заполнить раздел 2, а затем – раздел 3.

В разделе 2 надо рассчитать сумму ЕНВД, в разделе 3 – уменьшить ее на налоговые вычеты (страховые взносы во внебюджетные фонды, суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

После разделов 2 и 3 следует заполнить раздел 1, указав в нем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Его заполняют в последнюю очередь.

Как заполнить раздел 2

Начнем заполнение раздела 2 Декларации.

Прежде всего, в строке с кодом 010 раздела 2 укажите код вида предпринимательской деятельности, в отношении которого он заполняется. Этот раздел заполняют по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД, отдельно. Поэтому в составе декларации разделов 2 может быть несколько. Коды предпринимательской деятельности есть в приложении 5 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД:

Код вида предпринимательской деятельности Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (рублей)
1 2 3 4
01 Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7500
02 Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7500
03 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000
04 Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50
05 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6000
06 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1500
07 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1800
08 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров (за исключением реализации товаров с использованием торговых автоматов) Торговое место 9000
09 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1800
10 Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4500
11 Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания (в квадратных метрах) 1000
12 Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4500
13 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь информационного поля (в квадратных метрах) 3000
14 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь информационного поля (в квадратных метрах) 4000
15 Распространение наружной рекламы посредством электронных табло Площадь информационного поля (в квадратных метрах) 5000
16 Размещение рекламы на транспортных средствах Количество транспортных средств, на которых размещена реклама 10 000
17 Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1000
18 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6000
19 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1200
20 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 5000
21 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) 1000
22 Реализация товаров с использованием торговых автоматов Торговый автомат 4500

По строке 020 нужно указать полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по строке 010 (код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии с приложением № 6 к Порядку заполнения декларации).

В строке 030 укажите код ОКТМО того муниципального образования, где вы стоите на учете в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

Напомним, что ЕНВД определяют исходя из величины вмененного дохода. Этот доход рассчитывают по формуле:

Вмененный доход = Базовая доходность определенного вида деятельности х Физический показатель, который характеризует данный вид деятельности х Коэффициент базовой доходности

Значение базовой доходности вашего вида деятельности возьмите из Приложения 5 к Порядку заполнения декларации. Его указывают по строке 040.

По строкам 050 и 060 указывают значения корректирующих коэффициентов К1 и К2.

В качестве показателя К1 используют коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение потребительских цен. Его утверждает Минэкономразвития ежегодно. В 2016 году коэффициент К1 установлен в размере 1,798. Значение этого коэффициента на 2017 год то же самое - 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 года № 698). Коэффициент К1 следует указать в строке 050 без округления.

Значение коэффициента К2 покажите по строке 060. Он учитывает совокупность особенностейведения предпринимательской деятельности фирмы. Этот коэффициент устанавливают региональные власти. Его значение должно находиться в пределах от 0,005 до 1.

По строкам 070 – 090 нужно отразить физические показатели для каждого вида деятельности, значения которых нужно указать за каждый месяц квартала:

  • в графе 2 - значения физического показателя по соответствующему виду деятельности в каждом месяце налогового периода;
  • в графе 3 - количество календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога, которое рассчитывается, соответственно:
    • начиная с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД до конца календарного месяца, в котором налогоплательщик был поставлен на учет;
    • с первого дня календарного месяца, в котором налогоплательщик снимается с учета, до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета;
  • в графе 4 - налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений строк 040, 050, 060, а также (070 или 080 или 090).

Обратите внимание:если в течение налогового периода вы были поставлены на учет (сняты с учета) в качестве плательщика ЕНВД, то налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода определяется как произведение значений показателей строк 040, 050, 060, а также (070 или 080 или 090) с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета).Если же в течение налогового периода вы не вставали на учет (не снимались с учета) в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе, то во всех знакоместах полей по строкам 070 - 090 графы 3 проставляются прочерки.

По строке 100 нужно указать налоговую базу за квартал (сумма строк 070, 080, 090 графы 4).

По строке 110 показывают сумму единого налога, рассчитанного за квартал:

Сумма ЕНВД

=

Строка 100

x

15%

Как заполнить раздел 3

После того как вы заполнили раздел 2, заполните раздел 3. Рассчитайте ЕНВД, который нужно уплатить в бюджет.

По строке 005 - признак налогоплательщика:

  • при представлении декларации организацией или индивидуальным предпринимателем, производящими выплаты и иные вознаграждения работникам, проставляется "1";
  • при представлении декларации индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, проставляется "2";

В строку 010 раздела 3 перенесите сумму единого налога из строки 110 раздела 2. Если вы заполнили несколько разделов 2 (по каждому виду деятельности), все показатели строк 110 нужно сложить.

С 2011 года «вмененщики» платят страховые взносы в общеустановленном порядке.

Полученную сумму налога можно уменьшить:

  • на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды;
  • на сумму взносов по «травме»;
  • на сумму больничных, выплаченных за счет средств фирмы, и пособий в связи с материнством;

Обратите внимание: ЕНВД нельзя уменьшить на страховые взносы больше чем на 50%.

По строке 020 отразите всю сумму страховых взносов за работников.

Строку 030 заполняет индивидуальный предприниматель. В этой строке ИП отражает сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФСС в фиксированном размере.

По строке 040 нужно указать общую сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Как заполнить раздел 1

После этого можно приступить к заполнению раздела 1. Здесь указывается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.

В каждом блоке строк с кодами строк 010 и 020:

  • по строке 010 – код по ОКТМО по месту осуществления деятельности (месту постановки на учет плательщика);
  • по строке 020 – сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

Строка 020 раздела 1

=

Строка 040 раздела 3

x

сумма строк 110 всех разделов 2 по данному ОКТМО : строка 010 раздела 3

Пример заполнения декларации по ЕНВД за I квартал 2017 года

ООО «Актив» оказывает услуги по ремонту бытовой техники (код вида деятельности – 01). Базовая доходность по этому виду деятельности равна 7500 руб. в месяц на одного работника (ст. 346.29 НК РФ, Приложение 5 к Порядку заполнения декларации). Организация встала на налоговый учет по месту ведения данного вида деятельности 22 января 2017 года. В фирме работают 20 человек. За них фирма заплатила взносы во внебюджетные фонды, в том числе по "травме", в сумме 5000 руб. Для услуг по ремонту бытовой техники в регионе установлен коэффициент К2 в размере 0,1. Коэффициент-дефлятор К1 в 2017 году равен 1,798.

Определяя размер вмененного дохода, необходимо учесть количество календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет фирмы в качестве плательщика ЕНВД. Поэтому в январе налоговую базу нужно умножить еще на 0,32 (10 календарных дней осуществления деятельности:31 (общее число календарных дней в январе)).

Таким образом, размер вмененного дохода в январе I квартала для «Актива» составит:

7500 руб. х 0,1 х 1,798 х 20 чел. х 0,32 = 8630 руб.

Размер вмененного дохода в феврале и марте I квартала составит:

7500 руб. х 0,1 х 1,798 х 20 чел. = 26 970 руб.

Размер вмененного дохода за I квартал равен:

8630 руб. + (26970 руб. х 2 мес.) = 62 570 руб.

Сумма единого налога за I квартал составит:

62 570 руб. х 15% = 9386 руб.

В связи с тем, что фирма уплатила страховые взносы в размере 5000 руб., она может уменьшить сумму единого налога на уплаченные страховые взносы.

9386 руб. – 5000 руб. = 4386 руб. Но единый налог нельзя уменьшить на страховые взносы больше чем на 50%, поэтому фирма уплатила в бюджет 4693 руб. (9386 руб.х50%).

Налоговая декларация по ЕНВД за I квартал 2017 года будет выглядеть так:



Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 2 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним