Прекращение уплаты транспортного налога

Обязанность по уплате транспортного налога в отношении автомобиля прекращается при его: 

• продаже; 
• угоне; 
• гибели или уничтожении; 
• принудительном изъятии.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах или возникновения права на льготу (письмо Минфина России от 27 августа 2020 года № 03-05-05-04/75020).

При продаже транспортного средства налог не нужно начислять после того, как регистрирующие органы зарегистрируют переход собственности на него к новому владельцу либо после того, как его снимут с учета (ст. 357 НК РФ).

Регистрационные данные о собственнике автомобиля при его продаже органы ГИБДД изменят на основании заявления нового собственника. Для этого он должен обратиться в ГИБДД в течение 10 дней после приобретения автомобиля в собственность (п. 3 ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

После регистрации в ГИБДД сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в течение 10-ти дней поступят в ИФНС (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Чтобы налоговая инспекция не продолжала начислять фирме, продавшей автомобиль, транспортный налог, прежний собственник может подстраховаться. По истечении по истечении 10 дней со дня заключения сделки направить в ГИБДД заявление о прекращении регистрации и договор купли-продажи. Такая возможность прекращения государственного учета транспортного средства по заявлению прежнего владельца предусмотрена на случай неисполнения новым собственником автомобиля обязанности по внесению изменений в регистрационные данные (п. 133 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, утвержденного приказом МВД России от 21 декабря 2019 года № 950).

В случае смены собственника транспортного средства налог в течение налогового периода уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Если автомобиль был угнан и находится в розыске или розыск его прекращен, с месяца начала розыска до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, транспортный налог уплачивать не надо (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).

Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса.

Для этого органы ГИБДД МВД передают в налоговые инспекции сведения о розыске автомототранспортного средства.

Но если у налоговиков таких сведений нет, факт угона (кражи) ТС можно подтвердить документом, выдаваемым уполномоченным органом. 

Перечень документов Налоговым кодексом РФ не определен. 

Поэтому, на практике к ним относят: 

• справки, выданные органами МВД о розыске угнанных автомобилей; 
• сведения, которые получает ИФНС в порядке информационного взаимодействия с ГИБДД;
• справки или постановления о возбуждении уголовных дел по факту угона автомобиля;
• вступившие в силу судебные постановления, решения или определения.

Кроме того, информация об угоне (краже) автомобиля может содержаться во вступивших в законную силу и обязательных к исполнению судебных постановлениях, решениях, определениях (ст. 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 г. № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации»).

Этот перечень документов, подтверждающих угон транспортного средства, привела ФНС России в письме от 28 августа 2020 года № АБ-4-21/13878@.

Отметим, что начиная с месяца, в котором угнанный автомобиль был возвращен собственнику, начисление транспортного налога возобновится.

Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ в НК РФ внесены поправки, упрощающие с 1 января 2024 года порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, находящихся в розыске в связи с их угоном.

Новые положения статьи 362 НК РФ предусматривают:

• владелец транспортного средства, находящегося в розыске, может направить заявление о прекращении исчисления транспортного налога в любой налоговый орган. На его основании транспортное средство будет освобождено от транспортного налога с первого числа месяца начала его розыска и до месяца возврата владельцу;
• вместе с заявлением налогоплательщик может представить документы, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске или розыск прекращен и транспортное не возвращено его владельцу. Это могут быть справки из органов МВД, следственного органа, вступившее в силу решение суда;
• если налогоплательщик не приложит к заявлению подтверждающие документы, инспекция по информации в заявлении сама запросит в уполномоченном органе подтверждающие сведения;
• проактивный (беззаявительный) порядок освобождения от транспортного налога разыскиваемых автомобилей осуществляется на основании информационного обмена между органами МВД и ФНС.

С 2024 года для освобождения от налогообложения ТС, находящихся в розыске в связи с угоном (хищением), введен информационный обмен между ФНС России и ФКУ «ГИАЦ МВД России», уполномоченным представлять сведения об осуществлении розыска транспортных средств.

Эти изменения позволят налоговым органам в проактивном порядке получать и использовать для исчисления налогов сведения об объектах имущества без взаимодействия с налогоплательщиками.

Новые положения разрешают владельцу транспортного средства, находящегося в розыске, направить заявление о прекращении исчисления транспортного налога в любой налоговый орган. На основании такого заявления похищенное транспортное средство будет освобождено от транспортного налога с первого числа месяца начала его розыска и до месяца возврата владельцу.

ФНС выпустила приказ от 11 августа 2023 г. № СД-7-21/534@, который содержит форму и формат такого заявления (КНД 1150136). На основании этого заявления похищенное ТС будет освобождено от транспортного налога с 1-го числа месяца начала его розыска и до месяца возврата владельцу.

Бланк состоит из двух страниц – титульного листа и листа со сведениями об автомобиле.

Заявление о прекращении исчисления транспортного налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен

Скачать образец

В заявлении необходимо указать:

• сведения о налогоплательщике (владельце ТС);
• вид ТС (автомобиль, мотоцикл, катер и пр.);
• его марку (модель);
• месяц и год начала розыска ТС;
• сведения о документе, которым подтверждается, что ТС находится в розыске или розыск прекращен, но ТС не возвращено владельцу.

Если подтверждающий документ приложен к заявлению, то в самом заявлении сведения о нем указывать необязательно (п. 20 Порядка заполнения заявления).

В письме от 19 декабря 2023 г. № БС-4-21/15902@ ФНС указала на отдельные моменты, которые нужно учесть при заполнении заявления.

В отношении всех транспортных средств налогоплательщика, находящихся в розыске, заявление подавать не нужно. То есть, если угнаны и разыскиваются сразу несколько ТС, то для освобождения от налогообложения нужно подавать отдельное заявление по каждому ТС.

Еще один нюанс. Если ТС не возвращено налогоплательщику, то поле 6.4.1 «Месяц и год прекращения розыска (возврата) транспортного средства» заполнять не требуется.

Также приказом ФНС от 11 августа 2023 г. № СД-7-21/534@ утверждены формы:

• уведомления о прекращении начисления транспортного налога на угнанные ТС;
• сообщения об отсутствии оснований для освобождения от транспортного налога.

Перечисленные формы и форматы вступили в силу с 1 января 2024 года.

С 1 января 2021 года по транспортному средству, которое прекратило свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения на основании заявления собственника, которое он может подать в любую налоговую по своему выбору (п. 3.1 ст. 362 НК РФ).

Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения налоговая рассмотрит в течение 30-ти дней со дня его получения.

По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения ИФНС направит организации: 

• уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения; 
• либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.

С 2024 года в пункт 3.1 статьи 362 НК РФ добавлено уточнение: если налогоплательщик не подал указанное заявление, то исчисление налога прекратится с 1-го числа месяца, в котором ИФНС получила информацию о гибели или уничтожении ТС.

Как поясняет ФНС России в письме от 16 октября 2023 г. № БС-4-21/13173@, такую информацию налоговые инспекции могут получить из любых документов. Например, из вступившего в силу приговора суда по уголовному делу, если в нем есть указание на гибель транспортного средства. Получить копию приговора инспекторы могут самостоятельно на основании запроса в суд, направленного при рассмотрении обращения налогоплательщика.

К заявлению можно приложить документ, подтверждающий факт гибели или уничтожения ТС. Это может быть, в частности свидетельство, акт об утилизации (п. 3.1 ст. 362 НК РФ, письмо ФНС России от 6 июля 2021 года № БС-4-21/9471@).

В случае, если документы, которые подтверждают факт гибели или уничтожения транспортного средства у ИФНС отсутствуют либо не представлены организацией самостоятельно, налоговая инспекция по информации, указанной в заявлении о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых эти сведения имеются.

Если автомобиль был застрахован, то в случае его утраты, гибели собственник вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты в размере полной страховой суммы (п. 5 ст. 10 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»). Эта выплата считается полным исполнением договора страхования.

Исполнение сторонами договора страхования в случае гибели автомобиля является основанием прекращения исчисления транспортного налога в соответствии с пунктом 3.1 статьи 362 НК РФ. На это обратила внимание ФНС в письме от 20 июня 2022 г. № БС-4-21/7541@.

В качестве основания для прекращения уплаты транспортного налога в случае гибели застрахованного автомобиля к заявлению можно приложить:

• договор страхования;
• соглашение об отказе от права собственности на транспортное средство в пользу страховщика и выплате страхового возмещения;
• экспертное заключение, в котором содержится вывод о гибели транспортного средства;
• акт приема-передачи оставшихся частей ТС.

Таким образом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором исполнение сторонами договора страхования зафиксировано и подтверждено вышеперечисленными документами.

Форма заявления о прекращении уплаты транспортного налога в связи с его гибелью или уничтожением утверждена приказом ФНС России от 29 декабря 2020 г. № ЕД-7-21/972@. Начало ее применения – 23 марта 2021 года.

Заявление можно подать в электронной форме. Но не через личный кабинет налогоплательщика, а по ТКС через оператора ЭДО (письмо ФНС России от 30 июля 2021 года № БС-4-21/10777@).

Транспортные средства, право собственности на которые прекращено в связи с их принудительным изъятием у собственников по основаниям, предусмотренным федеральным законом, таких как, обращение взыскания на имущество по обязательствам собственника, конфискация, в дальнейшем не признаются объектами налогообложения независимо от даты снятия транспортных средств с регистрационного учета. Такие разъяснения давала ФНС России в письме от 15 апреля 2021 года № БС-4-21/5156@.