Налог на игорный бизнес

Этот налог платят фирмы, которые занимаются предпринимательской деятельностью в сфере игорного бизнеса. То есть те, кто не реализует товары (имущественные права), работы или услуги, а извлекает доход в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари.

Объектами налогообложения признаются:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• процессинговые центры тотализаторов или букмекерских контор;
• процессинговые центры интерактивных ставок тотализаторов или букмекерских контор;
• пункты приема ставок тотализаторов или букмекерских контор.

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Игорные заведения (кроме букмекерских контор, тотализаторов, и пунктов приема ставок) могут быть открыты только в игорных зонах, созданных на территории:

• Алтайского края;
• Приморского края;
• Калининградской области;
• Краснодарского края.

Это следует из пункта 2 статьи 9 и пункта 4 статьи 5 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ (далее – Закон № 244-ФЗ).

Деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах, тотализаторах, их пунктах приема ставок может быть организована вне игорных зон. Деятельность тех игорных заведений, которые не имеют разрешений на ведение игорного бизнеса в игорных зонах (кроме букмекерских контор и тотализаторов), запрещена (п. 1 ст. 14, п. 9 ст. 16 Закона № 244-ФЗ).

Организаторы азартных игр должны соответствовать определенным требованиям. Они указаны в статье 6 Закона № 244-ФЗ. Среди них:

• стоимость чистых активов фирмы в течение всего периода ведения деятельности по организации и проведению азартных игр не должна быть менее 600 млн. руб. – в казино и залах игровых автоматов, 1 млрд руб. – в букмекерских конторах и тотализаторах;
• минимальный размер уставного капитала организаторов азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе не должен быть менее 100 млн руб. В оплату такого уставного капитала могут быть внесены только денежные средства. Причем для его формирования не могут быть использованы заемные денежные средства.

Ставки налога на игорный бизнес, как правило, устанавливаются законами субъектов РФ в следующих размерах:

• от 50 000 до 250 000 рублей - за один игровой стол;
• от 3000 до 15 000 рублей - за один игровой автомат;
• от 50 000 до 250 000 рублей - за один процессинговый центр тотализатора;
• от 50 000 до 250 000 рублей - за один процессинговый центр букмекерской конторы;
• от 2 500 000 до 3 000 000 рублей - за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
• от 2 500 000 до 3 000 000 рублей - за один процессинговый центр интерактивных ставокбукмекерской конторы;
• от 10 000 до 14 000 рублей - за один пункт приема ставок тотализатора;
• от 10 000 до 14 000 рублей - за один пункт приема ставок букмекерской конторы.

Иначе следует применять такие налоговые ставки:

• 50 000 рублей - за один игровой стол;
• 3000 рублей - за один игровой автомат;
• 50 000 рублей - за один процессинговый центр тотализатора;
• 50 000 рублей - за один процессинговый центр букмекерской конторы;
• 2 500 000 рублей - за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
• 2 500 000 рублей - за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы;
• 10 000 рублей - за один пункт приема ставок тотализатора;
• 10 000 рублей - за один пункт приема ставок букмекерской конторы.

Налоговую декларацию за истекший налоговый период (месяц) представляют обычно в налоговую инспекцию по месту регистрации объектов налогообложения. Делают это не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговую декларацию заполняют с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший месяц (п. 2 ст. 370 НК РФ).

Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа установлен статьей 119 Налогового кодекса и не зависит от срока представления декларации.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 28 декабря 2011 года № ММВ-7-3/985@ ( в редакции Приказа ФНС от 17 апреля 2017 г. № ММВ-7-3/315@).

В декларацию входят:

• Титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
• раздел 2 «Расчет налога на игорный бизнес»;
• раздел 2.1 «Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам»;
• раздел 3 «Изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период»;
• раздел 3.1 «Изменение количества игровых столов за налоговый период».

Разделы 1, 2 и 3 заполняют все игорные заведения, а разделы 2.1 и 3.1 – только те, которые владеют игровыми столами.

Если у вас есть игровые столы, заполнять декларацию начните с раздела 3.1. Если столов нет, то сначала заполните раздел 3.