.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

ККТ при расчетах по договорам с организациями

Последний раз обновлено:

Агент реализует товар от своего имени

Закон о ККТ обязал все организации и ИП применять кассовые аппараты, когда они производят расчеты. Причем как наличными деньгами, так и в безналичном порядке (п. 1 ст. 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). В целях применения ККТ под расчетом понимают прием и выплату денег за товары, работы, или услуги (п. 1 ст. 1.1 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Как сказано в Гражданском кодексе, если стороны заключают агентский договор, то агент обязан совершать юридические и другие действия по поручению принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Если агент совершил сделку с третьим лицом от своего имени, но за счет принципала, то приобретает права и становится обязанным агент.

Получается, что агент, который продает от своего имени товар принципала, имеет право распоряжаться этим товаром и получать выручку за его продажу.

А значит, и обязанность применять ККТ при получении денег от покупателя также возлагается на агента.

Расчеты через поверенного по договору поручения

По договору поручения поверенный может действовать только от имени доверителя, по агентскому договору – как от имени заказчика, так и от своего собственного.

Поверенный, через которого приобретается товар, может быть как физическим лицом, так и ИП или организацией.

На физлиц не распространяется обязанность по применению ККТ при осуществлении расчетов. Поэтому в такой ситуации кассовые чеки формирует только организация, реализующая товар.

Если поверенный передает деньги до передачи товара покупателю, организации необходимо сформировать два кассовых чека:

  • на получение денежных средств в счет предварительной оплаты товара: признак способа расчета – «Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета»;
  • на передачу самого товара: признак способа расчета – «Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета».

Если поверенный является ИП или организацией, то при получении денег для оплаты товара от покупателя он должен сформировать кассовый чек с признаком способа расчета «Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета».

Сумму своего вознаграждения он отражает в отдельном предмете расчета.

При передаче денег организации-продавцу поверенный формирует кассовый чек только при передаче наличных денежных средств или при использовании электронного средства платежа с его предъявлением.

При передаче товара покупателю организация-продавец формирует кассовый чек с признаком способа расчета «Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета».

Взыскание долга и оплата клиентом неустойки

Представим рядовую ситуацию – клиент нарушил условия договора с организацией и должен заплатить неустойку. По мнению Минфина, организация не обязана проводить этот расчет через кассовый аппарат (письмо ФНС России от 26 октября 2018 г. ЕД-4-20/21001@).

Финансисты обосновывают свое мнение так. Все компании и ИП на территории РФ обязаны применять кассовую технику при осуществлении расчетов. В целях применения ККТ расчеты - это прием наличных денег или безналичных платежей за товары, работы или услуги (п. 1 ст. 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Получение и выплата авансов, а также зачет и возврат авансов также считается расчетом.

Как видим, ККТ должны применять фирмы или ИП, которые продают товары, оказывают услуги или выполняют работы, то есть занимающиеся расчетами за реализацию. В этих случаях, принимая деньги от клиента, они должны сформировать кассовый чек или БСО и передать его покупателю.

Например, если продавец получает от должника в добровольном или принудительном порядке деньги в качестве оплаты отгруженных ранее товаров, эта операция считается «расчетом» в целях ККТ. Соответственно, в таком случае нужно оформить кассовый чек (письмо ФНС России от 24 апреля 2020 г. № АБ-4-20/6934@).

А вот получение от клиентов неустоек, штрафов, пеней за нарушение условий договоров не является расчетом. Значит, в этом случае не нужно оформлять для потребителя кассовый чек.

Выдача займа

Если выдача или возврат займа не связаны с оплатой товаров, работ или услуг, то пробивать кассовый чек в этом случае не нужно.

По крайней мере, так считает Минфин (письмо от 26 декабря 2018 г. № 01-02-03/03-94943).

Чиновники напомнили, что кассовую технику применяют все организации и ИП, если проводят расчеты за товары, работы или услуги. Расчетом для целей ККТ в этом случае можно считать выдачу и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

А вот если займы выдаются не для оплаты товаров, работ, услуг (нецелевые займы), то ККТ использовать не нужно. Просто потому, что в Законе № 54-ФЗ об этом не сказано ни слова. Это правило работает и при возврате нецелевых займов.

Значит, если выдача или возврат займа не связаны с оплатой товаров, работ или услуг, то нет необходимости применять ККТ и пробивать кассовый чек.

При погашении целевых займов, выданных физлицам и направленных на оплату товаров, работ, услуг, ККТ нужно применять с 3 июля 2018 года (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, п. 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ). Чек выбивает заимодавец (организация или ИП) в момент получения денег в счет погашения займа.

Если оформляется возврат займа учредителю, применять ККТ не требуется, даже если по договору займа деньги были предназначены исключительно для оплаты товаров, работ или услуг.

Если заем был получен от учредителя для выплаты заработной платы работникам или для уплаты налогов, то при их возврате пробивать кассовый чек не нужно. Ведь в этом случае в качестве заимодавца выступает физлицо, а на физлиц Закон № 54-ФЗ не распространяется.

Взаимозачет между организациями

При безналичных расчетах между организациями и ИП, за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением, Закон № 54-ФЗ разрешает не применять ККТ.

Расчеты между организациями, а также расчеты с участием ИП ведутся в безналичном порядке. Положения главы 46 «Расчеты» Гражданского кодекса регулируют порядок ведения безналичных расчетов только банками и другими кредитными организациями. Понятие расчетов в другом понимании в Гражданском кодексе не используется.

По мнению ФНС, взаимозачет, проводимый между организациями, является одной из форм безналичного расчета и не противоречит требованиям главы 46 «Расчеты». Ведь, при проведении взаимозачета денежные средства в расчетах не участвуют вообще (письмо от 21 августа 2019 г. № АС-4-20/16571@).

А раз зачет встречного однородного требования - это одна из форм безналичного расчета, то при взаимозачете между юрлицами и ИП ККТ применять не нужно.

Налоговики также отмечают, что любое иное встречное предоставление, в том числе зачет взаимных требований, между организациями и ИП освобождено от применения ККТ.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.