.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

ККТ в расчетах по договорам с ИП или физлицами

Последний раз обновлено:

Расчеты по «безналу» с ИП или обычным физлицом

Как сказано в Законе о ККТ, контрольно-кассовую технику не применяют при безналичных расчетах между фирмами и ИП. Исключение составляют случаи, когда расчет происходит с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Что понимается под использованием электронного средства платежа с его предъявлением, законодательство не уточняет.

На наш взгляд, использование электронного средства платежа с его предъявлением не что иное, как предъявление покупателем продавцу корпоративной платежной карты. В этом случае продавец обязан провести этот расчет через ККТ и выдать покупателю кассовый чек.

А что делать, если покупку безналом оплачивает гражданин, представляющийся ИП, но его предпринимательский статус достоверно не установлен?

По мнению Минфина, в этом случае компания-продавец по умолчанию должна считать, что деньги поступили от физлица, то есть, не от ИП. А раз так, то придется пробить кассовый чек (письмо Минфина России от 19 октября 2018 г. № 03-01-15/75368).

ИП оказывает образовательные услуги

Закон № 54-ФЗ разрешает образовательным организациям не применять контрольно-кассовую технику (п. 13 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ).

Вместе с тем по «Закону об образовании в РФ» образовательными считаются некоммерческие объединения – организации, которые ведут образовательную деятельность на основании соответствующей лицензии (п. 18 ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ).

.

Иными словами, освобождение от ККТ, о котором идет речь в Законе № 54-З, касается только лишь организаций. ИП, занимающиеся образовательно деятельностью, обязаны применять контрольно-кассовую технику и пробивать чек при получении платы за обучение.

Получение денег от физлица-арендатора

Как сказано в Законе о ККТ, кассовую технику, включенную в реестр ККТ, применяют в обязательном порядке на территории РФ все организации и ИП, производящие расчеты. Под расчетами, в свою очередь, понимают прием или получение наличных денег или безналичных платежей за товары, работы и услуги (п. 1 ст. 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Поэтому с точки зрения Закона о ККТ, когда фирма получает арендную плату от «физика» не являющегося ИП, это признается расчетом. А раз так, то организация должна провести эту операцию через кассовый аппарат и выдать чек клиенту (письмо Минфина России от 9 октября 2018 г. № 03-01-15/72536).

Выплаты физлицам по договорам ГПХ и при покупке товаров

Если фирма-заказчик заключила с физлицом-исполнителем гражданско-правовой договор на оказание услуг, то при выплате вознаграждения «физику» ККТ применять не нужно.

В пункте 1 статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ установлено, что кассовую технику применяют все организации и ИП при осуществлении расчетов.

В свою очередь расчеты это прием и выплата денежных средств наличными деньгами или в безналичном порядке за товары, работы, услуги, а также прием ставок и выплата выигрышей (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

В ходе расчета продавец обязан выдать (или направить в электронной форме) покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

По мнению ФНС, из этого следует, что ККТ применяет сторона, которая оказывает услуги, и которая формирует и передает кассовый чек клиенту. В случае с договорами ГПХ услуги оказывает физлицо, а фирма приобретает такие услуги. Поэтому, выплачивая вознаграждение физлицу по договору ГПХ на оказание услуг, организация не должна применять ККТ.

Более того, и «физик» – исполнитель услуг тоже не должен применять ККТ, ведь в Законе № 54-ФЗ сказано, что с кассовой техникой работают только фирмы и ИП.

А вот при покупке товаров у физлиц для дальнейшей реализации, а именно, выплате «физику» денег за товар, организации или ИП обязаны применять ККТ. А значит, выдать или направить гражданину кассовый чек (БСО).

Это же правило работает для договоров мены. Так же как и денежные расчеты за товары, расчеты по так называемому бартеру входят в понятие «расчеты» для целей ККТ. Соответственно, должны проводиться через кассовые аппараты с указанием суммы по чеку встречным представлением. Об этом ФНС сообщила в письме от 13 апреля 2020 года № АБ-4-20/6201@.

Выкуп имущества для сдачи в лизинг

А нужно ли применять ККТ при выкупе имущества у физлиц для последующей сдачи его в лизинг?

В своем письме от 7 апреля 2022 г. № 30-01-15/29411 Минфин напомнил: по договору лизинга арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляет арендодатель.

По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель обязуется возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи.

Таким образом, при осуществлении лизинга приобретение имущества осуществляется с целью использования для возмездного оказания услуг аренды и дальнейшей реализации по окончании срока действия договора лизинга в случае, если такая реализация предусмотрена договором лизинга.

Это значит, что выплата денежных средств физическим лицам за приобретенные у них товары, предназначенные для сдачи в финансовую аренду и последующей реализации арендатору соответствует понятию «расчеты» для целей ККТ и влечет за собой обязанность применения ККТ.

ККТ в расчетах по договору поручения через поверенного

Поверенный, через которого приобретается товар по договору поручения, может быть как физическим лицом, так и ИП или организацией.

На физлиц не распространяется обязанность по применению ККТ при осуществлении расчетов. Поэтому в такой ситуации кассовые чеки формирует только организация, реализующая товар.

Если поверенный 0 физлицо передает деньги до передачи товара покупателю, организации необходимо сформировать два кассовых чека:

  • на получение денежных средств в счет предварительной оплаты товара: признак способа расчета – «Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета»;
  • на передачу самого товара: признак способа расчета – «Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета».

Если поверенный является ИП (или организацией), то при получении денег для оплаты товара от покупателя он должен сформировать кассовый чек с признаком способа расчета «Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета».

Сумму своего вознаграждения он отражает в отдельном предмете расчета.

При передаче денег организации-продавцу поверенный формирует кассовый чек только при передаче наличных денежных средств или при использовании электронного средства платежа с его предъявлением.

При передаче товара покупателю организация-продавец формирует кассовый чек с признаком способа расчета «Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета».

На расчетный счет зачислена ошибочная сумма от физлица

Случается, что организация получает на свой расчетный счет деньги от физлица, который не приобретал и не собирался приобретать ее товары (работы или услуги). Попросту деньги были перечислены на ее счет по ошибке.

Между тем, по общему правилу все организации и ИП должны применять контрольно-кассовую технику в обязательном порядке, если осуществляют расчеты. Для целей ККТ расчеты - это прием и выплата денег за товары, работы и услуги наличными или «безналом» (ст. 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

А раз продажи не было, то ошибочное зачисление на счет фирмы денег от физлица, которому фирма ничего не продавала, не считается расчетом. Значит, пробивать кассовый чек в этом случае не нужно (письмо ФНС России от 12 декабря 2018 г. № ЕД-4-20/24113@).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.