Кассовый чек при получении и возврате денег

Как известно, в момент предоплаты или при рассрочке платежа объем и список товаров (работ, услуг) определить невозможно.

В этом случае в Минфине советуют поступать так (письмо от 28 апреля 2017 г. № 03-01-15/26352).

На кассовом чеке или БСО в поле «признак расчета» нужно указать «аванс» и сумму полученных денег. А при окончательном расчете с учетом ранее полученного аванса нужно указать все обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 4.7 Закона № 54-ФЗ. Так, например, в поле, предназначенном для суммы оплаты за реализуемые товары, работы, услуги указывается фактически полученная денежная сумма без привязки к конкретным товарным позициям. При этом сумму ранее полученного аванса отражать не надо.

Напомним, что ранее в письме от 11 ноября 2016 г. № АС-47-20/21345@ ФНС уже выступала с инициативой указывать в кассовом чеке такой способ расчета как предоплата (аванс).

Как разъяснили в ФНС, если часть товара в момент покупки оплачивают сразу, а остальную часть - в рассрочку, кассир должен выдать два чека (письмо от 4 февраля 2019 г. № ЕД-4-20/1812@).

Первый чек продавец выдает, когда получает первую часть денег, а второй чек уже при окончательном расчете. Реквизиты этих чеков будут отличаться друг от друга.

Во-первых, заполняя реквизит «Признак способа расчета» в первом чеке нужно указать – «Частичный расчет и кредит», а во втором – «Оплата кредита».

Во-вторых, в реквизите «Признак предмета расчета» в первом чеке должно быть - «Товар», во втором чеке – «Платеж».

В третьих, в реквизитах «Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок» и «Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок» в первом чеке пишут полную стоимость товара, во втором – предоставленную в рассрочку сумму.

А вот реквизит «Наименование предмета расчета» в обоих чеках заполняют одинаково. Здесь должно быть указано наименование проданного товара.

Постоплата ‒ это, по сути, предоставление и погашение займа для оплаты товара. Кассовый чек пробивают в обязательном порядке, но он должен быть не в одном экземпляре, а в двух.

При передаче товара с последующей оплатой не забывайте пробивать два кассовых чека:

• первый ‒ на дату получения товара покупателем (признак расчета «передача в кредит»;
• второй ‒ на дату оплаты покупателем полной стоимости товара (признак расчета «оплата кредита»).

Правило распространяется как при внесении наличных денег, так и при оплате электронно. Так указано на сайте ФНС.

Случаются ситуации, когда заказчик оплатил работу, а она была выполнена не полностью. Получается, что остаток денег нужно вернуть. В этом случае нужно оформить только один чек с признаком расчета «возврат прихода» на возвращаемую покупателю сумму.

Возьмем пример из практики. Полную стоимость услуги – 25 000 руб. – клиент внес авансом. Продавец выбил чек «приход» с признаком расчета «предоплата 100%» и одной товарной позицией – услуга. Услуга была оказана не полностью, на 18 000 руб. Нужно вернуть заказчику остаток – 7000 руб.

В этом случае в чеке «возврат прихода» указывают те же реквизиты, что и в предыдущем чеке на оплату услуги.

В возвратном чеке будет указано:

• в признаке «способ расчета» — «предоплата 100%», наименование товарной позиции и ставка НДС — точно такие же, как и в приходном чеке;
• в «стоимости предмета расчета» и в «сумме наличными/электронными» — возвращаемая покупателю часть стоимости услуги, то есть 7000 руб.;
• в «сумме НДС по чеку» — сумма налога, выделенная в возвращаемой сумме, то есть 1068 руб.
.

Но в этом примере был выбит только один чек — при получении полной предоплаты. Можно выбивать еще один, «технический» чек — в момент передачи товаров или приемки-передачи результатов работ, выполнения услуг. В нем указывают признак расчета - «полный расчет». В приведенном примере такой «технический чек» выбивают по завершении оказания услуги. Поскольку она была оказана не полностью и 7000 руб. нужно вернуть, то в этом чеке указывают стоимость услуги 25 000 руб. и эту же сумму отражают в реквизите «сумма по чеку предоплатой (зачет аванса)».

Если покупатель купил бракованный товар, требует снизить его цену и вернуть часть уплаченных денег, то нужно оформить два чека. Если по требованию покупателя цена бракованного товара уменьшена, продавец должен оформить чек «возврат прихода» на полную стоимость товара, а затем пробить чек «приход» с новой ценой товара, а также с новой суммой НДС. Это объясняется тем, что цена товара, указанная в первом чеке, изменилась, а у покупателя должен быть на руках чек с действительной ценой.

Поскольку передача денег в рамках новой стоимости товара не происходит, в обоих чеках новую стоимость товара указывают в реквизите «сумма встречным предоставлением». А возвращаемая покупателю сумма в чеке «возврат прихода» пишется в реквизите «сумма наличными/электронными».

При расчетах в виде зачета или возврата предоплаты или авансов, ранее внесенных физлицами, можно формировать один кассовый чек, содержащий сведения о всех таких расчетах, совершенных в течение календарного месяца. Срок его формирования - до 10 календарных дней.

Законодатели добавили дополнительную сферу услуг, где это может применяться. Кроме услуг в сфере культурно-массовых мероприятий, услуг перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, услуг связи, услуг в электронной форме, определенных статьей 174.2 Налогового кодекса, сроки выставления чеков увеличились в сфере жилищно- коммунального хозяйства (включая услуги ресурсоснабжающих организаций), охраны и систем обеспечения безопасности, а также в сфере образования.

При расчетах в сфере ЖКХ формировать чек ККТ и направлять сведения в налоговую инспекцию нужно в срок, не превышающий 5 рабочих дней со дня поступления денег на расчетный счет организации ЖКХ.

C 1 января 2019 года в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан введен специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" для самозанятых граждан (Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ). Налогом на профессиональный доход (НПД) облагают доходы от профессиональной деятельности этих граждан. Такие доходы могут быть получены от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Самозанятые граждане, уплачивающие НПД, должны выдавать покупателям кассовые чеки за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Чек, который самозанятый гражданин выдает покупателю, отличается от обычных кассовых чеков. Он содержит уникальный номер и отметку о том, что продавец уплачивает налог на профессиональный доход. Кроме того, QR-код чека позволяет идентифицировать запись о расчете в специальной системе ФНС. Номер записи должен совпадать с уникальным номером чека.

Если самозанятый не выдаст такой чек, то:

• организация на ОСН не сможет учесть затраты в базе по налогу на прибыль;
• организация или ИП на УСН не сможет учесть затраты в базе по «упрощенному» налогу;
• ИП на ОСН не сможет учесть затраты при уплате НДФЛ.

А вот если вместо чека самозанятый выдаст покупателю акт об оказании услуг, то он будет лишь дополнительным документом, подтверждающим период или дату оказания услуги. К сожалению, на основании такого акта учесть в расходах суммы, уплаченные за услуги, не получится.

Что касается правил хранения таких чеков, то закон не запрещает хранить их как на бумаге, так в электронном виде.

Как правильно выдать чек при удержании из заработной платы сотрудника средств за реализованные ему товары или оказанные услуги (например, покупку бывшей в употреблении офисной мебели или частичную оплату за обучение)? В какой момент нужно выдать чек: в день выплаты зарплаты или в момент передачи товара, оказания услуги?

В этой ситуации нужно сформировать два кассового чека (п. 1 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2, ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ):

• первый чек — в момент передачи товара с признаком способа расчета «Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит»;
• второй чек — в момент удержания из заработной платы сотрудника с признаком способа расчета «Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)».

При расчетах с водителем или кондуктором в салоне общественного транспорта чек ККТ может быть выдать в виде проездного документа (билета или талона) на бумаге с указанием сведений для идентификации и бесплатного получения чека ККТ (БСО).