.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Кассовый вычет при применении спецрежимов

Последний раз обновлено:

Кассовый вычет при переходе с ЕНВД на УСН

Допустим, ИП на ЕНВД приобрел онлайн-ККТ в 2017 году, а с 2018 года перешел на УСН с объектом «доходы минус расходы». В каком году – 2017 или 2018 - можно уменьшить налог на кассовый вычет? ФНС разъяснила, что в этом случае кассовый вычет нельзя применить вообще (письмо ФНС России от 21 февраля 2018 г. № СД-3-/1122@).

Во-первых, уменьшение ЕНВД за 2017 год на сумму ККТ-вычета не предусмотрено пунктом 2.2 статьи 346.32 Налогового кодекса.

Во-вторых, «упрощенцы» используют кассовый метод учета дохода и расходов. Покупку ККТ можно включить в состав материальных расходов при расчете «упрощенного» налога. А по правилам кассового метода материальные расходы учитывают в УСН-базе в момент их фактической оплаты. Получается, что затраты на покупку кассы, произведенные в 2017 году до перехода на УСН, ИП списать в «упрощенные» расходы не может.

Кассовый вычет при переходе с ЕНВД на ПСН

А вот если ИП на ЕНВД приобрел кассовую технику, а с 1 января 2018 года перешел на ПСН, то право на «кассовый вычет» он не потеряет.

В этом случае действуют общие правила.

Во-первых, сумму ПСН-налога можно уменьшить на сумму расходов по приобретению кассовой техники в размере не более 18 000 рублей за один кассовый аппарат.

Во-вторых, уменьшить налог можно за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации предпринимателем своей ККТ (п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Таким образом, после перехода с ЕНВД на ПСН предприниматель может применить вычет при уплате ПСН-налога. Разумеется, с условием, что он применяет ККТ-технику в патентной деятельности.

Кассовый вычет «задним числом»

Если «вмененщик», забыл отразить вычет по онлайн-кассе в декларации, он может подать «уточненку» и вернуть переплату по ЕНВД. Переплату по налогу, которая образовалась при подаче уточненной декларации, он может зачесть в счет предстоящих платежей либо вернуть в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса.

Как применить кассовый вычет по нескольким ККТ

ФНС разъяснила, как правильно определить размер вычета при покупке нескольких ККТ (письмо от 21 февраля 2018 г. № СД-3-3/1122@).

Например, предприниматель купил две кассовые машины. Стоимость одной 15 000 рублей, а второй – 21 000 рублей. В общей сложности расходы на приобретение ККТ составили 36 000 рублей. Эта сумма соответствует максимальной сумме вычета при покупке двух касс (36 000 = 18 000 рублей х 2).

Но по мнению налоговиков, ограничение в размере 18 000 рублей применяется к каждой ККТ по отдельности, а не в совокупности.

Таким образом, затраты на покупку первой кассы в состав вычета включаются целиком (15 000 руб.), а расходы на покупку второй кассы можно учесть лишь частично (только 18 000 руб. из 21 000 руб.). Поэтому общий размер «кассового» вычета составит не 36 000 рублей, а 33 000 рублей.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.