.
^ Наверх

Составление счетов-фактур

Последний раз обновлено:

Фирмы и предприниматели могут заниматься разными видами деятельности: продавать товары или продукцию собственного производства, выполнять работы или оказывать услуги.

Однако каждый раз наряду с документами, подтверждающими выполнение обязательств по той или иной сделке (акт приемки-сдачи, накладная и т. п.), необходимо оформлять и счет-фактуру. Таково требование Налогового кодекса.

Счета-фактуры также оформляют:

  • при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг);
  • при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг);
  • при получении от покупателя аванса;
  • при выполнении строительно-монтажных работ, если построенные объекты будут использоваться для собственных нужд фирмы;
  • при аренде муниципального или федерального имущества;
  • при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных поставщиков, не зарегистрированных в России в качестве плательщиков НДС.

Кроме того, счета-фактуры должны выписывать и те фирмы и предприниматели, которые используют освобождение от уплаты НДС либо продают товары или услуги, освобожденные от налога. Выставляя в этих случаях покупателям счета-фактуры, бухгалтер делает в них запись «Без налога (НДС)».

Не должны составлять счета-фактуры фирмы:

  • реализующие товары населению (они выдают покупателям вместо счетов-фактур чеки ККМ или бланки строгой отчетности);
  • не являющиеся плательщиками НДС (фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, на уплату единого налога на вмененный доход или единого сельскохозяйственного налога);
  • совершающие операции, которые не облагаются НДС согласно статье 149 Налогового кодекса.

С 1 октября 2014 года счет-фактуру можно не составлять при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) лицам, которые не являются плательщиками НДС, а также налогоплательщикам, которые освобождены от уплаты этого налога согласно статьям 145 и 145.1 Налогового кодекса. Это возможно при наличии письменного согласия сторон сделки на несоставление счетов-фактур.

Однако если неплательщик НДС выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то всю сумму НДС, указанную в этом счете-фактуре, придется уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Это положение относится также к фирмам и предпринимателям, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ).

Как правило, счета-фактуры подписывает руководитель компании, главный бухгалтер или иные уполномоченные лица.

Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: первый экземпляр передают покупателю (заказчику), второй – в бухгалтерию. Сделать это нужно не позднее пяти дней с момента получения аванса или с даты отгрузки товаров покупателю (даты подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг).

Со 2 сентября 2010 года счета-фактуры можно составлять в электронном виде. Главным условием для этого является взаимное согласие сторон сделки и наличие совместимых технических возможностей для приема и обработки таких счетов-фактур (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде установлен приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 50н.

На основании полученного счета-фактуры покупатель принимает к вычету сумму НДС, предъявленную поставщиком товаров (работ, услуг). Для этого должны быть выполнены условия:

  • купленные ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны);
  • купленные ценности (работы, услуги) приобретены для проведения операций, облагаемых НДС, или для перепродажи;
  • на купленные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором выделена сумма НДС.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумму НДС к вычету не принимают.

Для того чтобы принять к вычету сумму НДС с перечисленного аванса, необходимо иметь следующие документы:

  • счет-фактуру;
  • документы, которые подтверждают перечисление аванса;
  • договор, которым предусмотрено перечисление предоплаты.

Выписанные счета-фактуры регистрируют в книге продаж, а счета-фактуры, полученные от поставщиков, – в книге покупок. Хранят счета-фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 2 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним