.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Конфликты в связи с компенсацией командировочных расходов

Последний раз обновлено:

Несправедливая, с точки зрения работника, компенсация командировочных расходов может привести к серьезному конфликту.

Чтобы его избежать, нужно помнить, что Трудовым кодексом установлены обязанности фирмы по оплате:

  • расходов по проезду к месту командировки и обратно;
  • расходов по найму жилого помещения;
  • суточных в размере, установленном в трудовом договоре;
  • других расходов, связанных с командировкой (плата за получение визы, телефонные переговоры, бронирование билетов и проживания и др.).

Обычно перед отъездом в командировку фирма выдает работнику аванс. После возвращения в течение трех дней работник должен представить в бухгалтерию финансовый отчет и документы, подтверждающие его расходы.

Если работник потратил денег меньше, чем ему было выдано на командировку, он должен сдать остаток в кассу. Если же денег потрачено больше и это подтверждено документами, фирма обязана возместить перерасход.

Фирма обязана возместить в полном объеме:

  • стоимость билета на транспорт общего пользования;
  • оплату брони билета;
  • плату за пользование в поездах постельным бельем;
  • стоимость проезда транспортом общего пользования к станции, пристани или аэропорту, если место посадки находится за чертой города;
  • сумму страховки пассажиров на транспорте.

Фирма обязана оплатить расходы работника по найму жилья в командировке, а также возместить расходы по оплате дополнительных услуг, предоставляемых гостиницей, которые включены в стоимость проживания. Исключение составляют услуги по обслуживанию в баре, ресторане или номере и расходы на пользование рекреационно-оздоровительными объектами (бассейном, сауной, тренажерным залом и т. д.). Основанием для возмещения расходов являются счета, счета-фактуры, чеки ККТ или бланки строгой отчетности гостиниц. Для оплаты достаточно одного их этих документов (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 июня 2003 г. по делу № Ф04/2539-461/А70-2003).

Суточные выплачивают командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и день приезда). Размер суточных, которые выплачивают работникам, направляемым в командировку, устанавливают коллективным договором или локальным нормативным актом (например, приказом руководителя).

Пример

Работник ООО «Пассив» Сомов А.С. с 9 по 11 сентября текущего года (3 дня) направляется в служебную командировку. По приказу руководителя ООО «Пассив» размер суточных для командировок по территории России составляет 1500 руб. в сутки.

Бухгалтер ООО «Пассив» должен выдать Сомову А.С. суточные в размере:

1500 руб./дн. × 3 дн. = 4500 руб.

При направлении работника в командировку в местность, откуда он каждый день может возвращаться к своему постоянному месту жительства, суточные не выплачивают. Деньги на оплату суточных целесообразно выдавать работнику авансом из расчета предполагаемого количества дней командировки. День отъезда и приезда считаются днями командировки, поэтому за эти дни также положены суточные.

Имейте в виду: если транспортное средство отправляется до 24:00 включительно, днем отъезда считают текущие сутки, а если позднее – следующие. Но когда станция или аэропорт находится за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до этого объекта.

Пример

Время отлета самолета, на котором работник летит в командировку, - 1:30, 8 августа. Чтобы успеть на посадку, он должен выехать из дома 7 августа в 23:00. Соответственно, первым днем командировки, за который положены суточные, нужно считать 7 августа.

Не удерживают НДФЛ с оплаты суточных в случаях, если их сумма составляет:

  • при загранкомандировках - не более 2500 рублей в день;
  • при командировках по России – не более 700 рублей в день.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно, возмещаемые командированному работнику, включают:

  • стоимость билета на транспортное средство общего пользования (самолет, поезд и т. д.);
  • оплату услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов;
  • плату за пользование в поездах постельными принадлежностями;
  • стоимость проезда транспортом общего пользования к станции (пристани, аэропорту), если она находится за чертой населенного пункта;
  • сумму страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте.

Деньги на командировку выдают работнику под отчет перед поездкой. Однако расходы признаются тогда, когда они фактически понесены и оплачены. В тот момент, когда деньги выданы работнику на командировку под отчет, расходы еще не произведены и за работником числится задолженность. Кроме того, у фирмы еще нет документов, подтверждающих расходы. И только после того, как работник представит авансовый отчет, приложив к нему оправдательные документы, а руководитель его утвердит, затраты можно признавать в целях налогообложения.

Отчитаться за выданные под отчет деньги работник должен не позднее трех рабочих дней после того, как вернется из поездки (п. 6.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»). Если у работника имеется перерасход по сравнению с суммой ранее выданного аванса, то затраты на командировку будут признаваться расходами после возмещения работнику суммы перерасхода.

Пример

Работник АО «Актив» Сомов с 1 по 7 февраля текущего года (семь дней) направляется в служебную командировку в один из городов России. Коллективным договором суточные по России утверждены в размере 1000 руб. в день. Перед командировкой (30 января) ему выдан аванс в размере 3000 руб. Вернувшись из командировки, Сомов 9 февраля представил в бухгалтерию авансовый отчет, приложив к нему железнодорожные билеты стоимостью 1180 руб. (в том числе НДС - 180 руб.) и счет из гостиницы на 3540 руб. (в том числе НДС – 540 руб.). Таким образом, перерасход по командировке составил:

1180 руб. + 3540 руб. + (1000 руб. × 7 дн.) - 3000 руб. = 8720 руб.

Руководитель утвердил отчет, и Сомову компенсировали перерасход выплатой из кассы 9 февраля.

В этот же день АО «Актив» сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль на 11 720 руб.

С суточных в сумме 2100 руб. (1000 руб × 7 дн. - 700 руб. × 7 дн.) бухгалтер начислит к удержанию из зарплаты НДФЛ 273 руб. по ставке 13%.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница
Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор